税务师职业资格涉税服务实务(多选题)模拟试卷2附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(多选题)模拟试卷2

单项选择题

多项选择题

1.税务师执业时,遇到下列( )情形的,应当拒绝出具有关报告。(A,C,E)

A. 委托人示意其做不实报告或者不当证明的

B. 对涉税事项税法无明确规定的

C. 委托人故意不提供有关资料和文件的

D. 委托人提供已经作废的资料和文件的

E. 因委托人有其他不合理要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表达的

解析:遇到这三种情况时应当拒绝出具有关报告。

2.涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特点有( )。(A,B,C,E)

A. 代理活动的公正性

B. 法律约束性

C. 税收法律责任的不转嫁性

D. 自愿委托性

E. 执业有偿服务性

解析:税务师行业的特点: (1)主体资格的特定性;(2)代理活动的公正性;(3)法律约束性;(4)执业活动的知识性与专业性;(5)执业内容的确定性; (6)税收法律责任的不转嫁性;(7)执业有偿服务性。税务师的执业原则包括自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。注意两者区别。

3.纳税人有( )情形的,税务机关有权核定其应纳税额。(B,C,D,E)

A. 未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,在责令限期内申报的

B. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

C. 虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

D. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

E. 纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

解析:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额: (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的限期办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

4.关于增值税纳税义务发生时间和应税销售额的确认,正确的有( )。(B,D)

A. 分期收款结算方式下,货物发出时增值税纳税义务发生

B. 将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

C. 以旧换新方式销售货物时,一律按实际收到的货款确认应税销售额

D. 外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E. 采取还本销售方式,可从应税销售额中减除还本支出

解析:选项A,采取分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天:选项C,金银首饰以旧换新,按实际收取的差价款确认应税销售额:选项E,采取还本销售方式,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。

5.下列关于企业开具和使用发票的说法中,正确的有( )。(B,D,E)

A. 属于民族自治区的企业,必须同时使用中文和民族文字开具发票

B. 没有加盖发票专用章的发票一律不得作为财务报销凭证

C. 发票的字迹可以涂改,但金额绝对不能涂改

D. 发票的全部联次必须一次性如实填开

E. 销售报关出口的货物不得开具增值税专用发票

解析:选项A,应当是可以同时使用当地通用的一种民族文字,而不是必须同时使用;选项C,发票填开时,字迹与金额均不得涂改。

6.某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度所得税汇算清缴出具鉴证报告,企业已编制2018年度决算报表,会计利润为200万元,企业计算的当年应纳税所得额为200万元,企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程使用借款的利息30万元,企业应实施的调账分录不正确的有( )。(A,D)

A. 借:在建工程 300 000

贷:财务费用 300 000

B. 借:在建工程 300 000

贷:以前年度损益调整 300 000

C. 借:以前年度损益调整 75 000

贷:应交税费——应交所得税 75 000

D. 借:所得税费用 75 000

贷:应交税费——应交所得税 75 000

E. 借:以前年度损益调整 225 000

贷:利润分配——未分配利润 225 000

解析:本题中在建工程款项的利息不得在“财务费用”科目中核算,应记入 “在建工程”科目:因调整的是上年度并涉及损益的会计分录,用“以前年度损益调整”科目。本题中调增企业所得税=30×25%=7.5(万元),正确的分录为选项B、C、E。

7.税务师2019年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现2018年12月企业有一笔账务处理为:借:其他应付款 5 000 贷:营业外收入 5 000经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该企业2018年9月收取包装物押金时,企业账务处理为:借:银行存款 5 000 贷:其他应付款 5 000企业已结账,则税务师应实施的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税税率16%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种。)(B,E)

A. 借:营业外收入 5 000

贷:其他业务收入 4 310.34

应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66

B. 借:以前年度损益调整 689.66

贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66

C. 借:应交税费——应交所得税 172.42

贷:本年利润 172.42

D. 借:本年利润 689.66

贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 689.66

E. 借:利润分配——未分配利润 517.24

贷:以前年度损益调整 517.24

解析:逾期包装物押金,应当计入其他业务收入中核算,并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务,所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为:借:以前年度损益调整 689.66 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 689.66 借:应交税费——应交所得税172.42 贷:以前年度损益调整 172.42 借:利润分配——未分配利润517.24 贷:以前年度损益调整 517.24

8.下列经济业务发生后,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。(C,E)

A. 一般纳税人企业将外购货物用作投资

B. 一般纳税人企业将自产产品用于集体福利

C. 一般纳税人企业因管理不善,造成库存产品变质

D. 一般纳税人企业将购买的货物无偿赠送他人

E. 一般纳税人企业将购买的货物用于个人消费

解析:其他三项属于视同销售行为,应计算销项税额。注意区分进项税额转出和视同销售的情形。

9.下列关于“递延所得税负债”的表述中,正确的有( )。(B,C,E)

A. 本科目核算企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债

B. 企业在确认相关资产、负债时,根据所得税会计准则应予以确认增加的递延所得税负债,借记“所得税费用——递延所得税费用”“其他综合收益”等科目,贷记本科目

C. 资产负债表日,企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税费用——递延所得税费用”“其他综合收益”等科目,贷记本科目:应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额,做相反的会计分录

D. 本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额

E. 本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额

解析:选项A,本科目核算企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;选项D,本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额。

10.税务师在审核增值税一般纳税人计税方法时,下列应税行为可以选择适用简易计税方法的有( )。(A,B,C,E)

A. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

B. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

C. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

D. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产

E. 一般纳税人提供劳务派遣服务

解析:一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法:出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法。

11.税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时,企业的( )行为视同销售应税消费品,需要缴纳消费税,同时在会计上也作为销售处理。(A,B,C,E)

A. 以应税消费品换取生产资料和消费资料

B. 以应税消费品抵偿债务

C. 以应税消费品支付代购手续费

D. 将应税消费品用于在建工程

E. 以应税消费品用于投资

解析:企业除以货币的方式进行的销售外,以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等特殊销售行为,在会计上作为销售处理,用于在建工程,按税法规定视同销售缴纳消费税,但在会计上不能作为销售处理。根据新会计准则,应税消费品用于投资,在会计上也应确认收入,按照销售处理。

12.某外贸企业2018年7月购进A货物用于出口,购进时发生进项税额40 000元,内销B货物销项税额12 000元。外销A货物离岸价格为人民币200 000元,退税率为13%。该企业购销货物适用的增值税税率均为16%。下列不正确的会计处理有( )。(A,B,D,E)

A. 借:主营业务成本 8 000

贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 8 000

B. 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 6 000

应收出口退税款 20 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 26 000

C. 借:应收出口退税款 32 500

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 32 500

D. 借:应收出口退税款 26 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 26 000

E. 借:应收出口退税款 20 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 20 000

解析:外贸企业出口适用增值税先征后退,是按货物原购进时的进价乘退税率计算应退税额的,原购进价=40 000÷16%=250 000(元),应退税额=250 000×13%=32 500(元)。

13.下列选项中,不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。(B,E)

A. 服务(租赁不动产除外)的销售方在境内

B. 所销售的不动产在境外

C. 所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D. 服务(租赁不动产除外)的购买方在境内

E. 所租赁的不动产在境外

解析:在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内; (2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内:(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

14.提供经批准的融资性售后回租,以收取的全部价款和价外费用(不含本金),扣除( )后的余额为销售额。(B,C)

A. 保险费

B. 对外支付的借款利息

C. 发行债券利息

D. 安装费

E. 进口关税

解析:经中国人民银行、银监会 (现为银保监会)或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不合本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

15.税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时,下列情况发生时增值税纳税义务发生的有( )。(A,B,E)

A. 发出的代销商品,货款尚未收到,在第90天收到代销清单时

B. 发出的代销商品,尚未收到代销清单,在第15天收到部分货款

C. 发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满150天时

D. 发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满80天时

E. 发出的代销商品,未收到货款和代销清单,于货物发出后满180天时

解析:委托其他纳税人代销货物,纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

16.《增值税纳税申报表》主表(适用增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据,以下( )业务在本栏中反映。(B,C,E)

A. 某工业企业发生了材料被雷击造成的损失

B. 某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的个人消费项目中

C. 某电视机厂因为质量问题,将上月购入的材料退回销售方,取得税务机关开具的红字专用发票通知单注明的进项税额

D. 某商场销售代销货物收到的平销返利,取得委托方开具的红字普通发票

E. 将外购劳保用品用于职工食堂

解析:选项A,自然灾害造成的损失,进项税可以抵扣;选项D,普通发票,没有抵扣过进项税,不需要转出。

17.下列企业发生的业务,应当填入《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第3行“税金及附加”中的有( )。(A,B)

A. 某商业企业对外出租房产应纳城建税30万元

B. 某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加合计50万元

C. 某工业企业对外转让房产应纳土地增值税5万元

D. 某摩托车厂当期代收代缴的消费税35万元

E. 某企业进口货物缴纳的关税

解析:选项C,房地产企业缴纳的土地增值税在“税金及附加”科目核算,其他企业转让不动产缴纳的土地增值税在“固定资产清理”科目核算;选项D,代收代缴的消费税不是企业自身的税费,不记入“税金及附加”:选项E,关税应当计入进口货物的成本中核算。

18.下列房屋附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计人房产原值,计征房产税的有( )。(A,C,D,E)

A. 给排水设备

B. 分体式空调

C. 消防设备

D. 地下停车场

E. 智能化楼宇设备

解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

19.对于土地增值税纳税申报表的理解,下列说法正确的有( )。(A,C,D)

A. 房地产企业兼有免税和征税项目单位的,应当分别填报

B. 同时转让两个或两个以上计税单位的,可以在一份申报表中填报

C. 表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

D. 工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除

E. 房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

解析:选项B,同时转让两个或两个以上计税单位的,应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。选项E,房地产开发费用,利息单独计算扣除的,按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除;利息不允许单独计算扣除的,在合计数10%以内计算扣除。

20.申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。(B,C,D)

A. 确认抵扣税款

B. 停止出口退税权

C. 税收保全措施

D. 不予登记为增值税一般纳税人

E. 确认税款征收方式

解析:对税务机关作出的征税行为不服的,必须先向税务机关提出复议,对复议结果不服的,可以再向人民法院提出行政诉讼。因此,选项A、E不符合题意。

21.下列关于因销售退回需要开具红字专用发票的表述,正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 购买方取得专用发票已申报抵扣的,购买方不填写相对应的蓝字专用发票信息

B. 购买方取得专用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填写蓝字专用发票

C. 销售方开具专用发票尚未交付购买方的,销售方填开蓝字专用发票信息

D. 销售方开具专用发票尚未交付购买方的,销售方不填写蓝字专用发票信息

E. 销售方将发票交付购买方,但是购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方填写蓝字专用发票信息

解析:销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

22.一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税,应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。(A,D)

A. 外购货物改变用途,用于集体福利

B. 外购货物由于自然灾害毁损

C. 外购货物改变用途,用于赠送

D. 外购货物由于管理不善被盗

E. 外购货物改变用途,用于分配

解析:选项B,因自然灾害毁损的外购货物不需要进项税额转出;选项C、E属于视同销售应计算销项税额,其对应进项税额可以抵扣,不需要转出处理。

23.某旅游公司为增值税一般纳税人,2018年12月组织旅游团赴云南旅游,收取含增值税旅游费318 000元,替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212 000元,取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有( )。(B,D)

A. 借:主营业务成本 200 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000

贷:银行存款 212 000

B. 借:银行存款 318 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 18 000

C. 借:主营业务成本 212 000

贷:银行存款 212 000

D. 借:主营业务成本 200 000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 12 000

贷:银行存款 212 000

E. 借:主营业务收入 200 000

贷:银行存款 212 000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 一12 000

解析:该题可以选择差额纳税,正确分录为:借:银行存款 318 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 18000借:主营业务成本 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 12 000 贷:银行存款 212 000

24.下列关于税务师对印花税适用税率的审核,表述正确的有( )。(A,B,C,D)

A. 纳税人有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆

B. 一份合同中,分别记载有“加工承揽合同”和“购销合同”的经济内容,纳税人有无分别按各自税目税率计税贴花

C. 有无将“建设工程勘察设计合同”错按“建筑工程承包合同”的税率计税贴花

D. “租赁合同”在签订时因无法确定计税金额暂按每件5元计税贴花的,结算时是否按适用税率补贴了印花

E. 以外币计价的应税合同,是否已按照规定折合成人民币并计算贴花

解析:选项E属于对印花税计税依据的审核,不是对适用税率的审核,不符合题干的要求。

25.下列情形中,予以免征或者减征水资源税的有( )。(A,B,D,E)

A. 规定限额内的农业生产取用水

B. 取用污水处理再生水

C. 军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网取用水

D. 抽水蓄能发电取用水

E. 采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

解析:下列情形,予以免征或者减征水资源税: (1)规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税: (2)取用污水处理再生水,免征水资源税; (3)除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税; (4)抽水蓄能发电取用水,免征水资源税; (5)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的,免征水资源税; (6)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

简答题

综合主观题

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