税务师职业资格涉税服务实务(单选题)模拟试卷2附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(单选题)模拟试卷2

单项选择题

1.关于税务师在执业过程中承担的法律责任,说法正确的是( )。(C)

A. 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或少缴税款的,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

B. 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1 000元以上30 000元以下的罚款

C. 泄露委托人商业秘密的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5 000元以下的罚款

D. 以个人名义承接业务,由省税务机关予以警告或者处以1 000元以上10 000元以下罚款。责令限期改正

解析:选项A,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项B,税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1 000元以上30 000元以下的罚款:如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D,由省税务机关予以警告或处以1 000元以上5 000元以下罚款。

2.下列情形中,增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。(C)

A. 一般纳税人甲企业属于商业零售企业,零售给消费者的化妆品

B. 一般纳税人乙企业转让金融商品

C. 一般纳税人丙企业属于商业零售企业,销售给某企业的劳保专用鞋帽

D. 一般纳税人丁企业销售的货物全部属于免税货物

解析:一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票,不包括劳保专用的部分:金融商品转让适用差额征税,不得开具增值税专用发票。

3.某税务师2018年10月对某企业进行纳税审核时,发现企业当月将购进原材料时应计人成本的3万元运费计入了管理费用,由于企业该批材料已部分用于产品生产,期末未全部完工,且当期完工的产品中一部分已经出售,所以不能直接按审查出的错误数额调整利润,需要分摊,已知企业当月月末的原材料科目余额是50万元,生产成本科目余额是20万元,库存商品科目余额是40万元,当期发生的主营业务成本是30万元,则计算出的分摊率是( )%。(D)

A. 4.29

B. 3.75

C. 2.73

D. 2.14

解析:原材料部分用于生产,当期未全部完工,完工产品也只是部分售出,所以影响期末原材料、在产品、库存商品和已售产品成本。分摊率=30 000÷(500 000+200 000+400 000+300 000)×100%=2.14%。

4.某企业(增值税一般纳税人)2018年10月外购原材料并入库,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 600元,数量为10吨,支付购物运费1 000元,取得运输部门开具的增值税专用发票,注明运费909.09元,增值税90.91元,原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清,下列分录正确的是( )。(B)

A. 借:管理费用 1 000 原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600 贷:银行存款 12 600

B. 借:原材料 9 818.18 应交税费——应交增值税(进项 税额) 1 521.82 待处理财产损溢 1 260 贷:银行存款 12 600

C. 借:原材料 11 160 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 440 贷:银行存款 12 600

D. 借:原材料 9 900 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 440 待处理财产损溢 1 260 贷:银行存款 12 600

解析:按税法规定,因管理不善发生非正常损失,其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此,相应会计处理上,应并入损失货物的价值之中,全部借记“待处理财产损溢”科目。

5.某生产企业为一般纳税人,2018年9月领用购入的价值为60 000元的材料,用于在建工程,进项税额已抵扣。将购入的价值为20 000元的材料用于向投资者分配,已知材料适用增值税税率为16%。税务机关核定此材料公允价值为22 000元。则正确的会计分录是( )。(B)

A. 借:在建工程 69 600

贷:原材料 60 000

应交税费——应交增值税 (进项税额转) 9 600

借:应付股利 23 200

贷:原材料 20 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200

B. 借:在建工程 60 000

应交税费——待抵扣进项税额 3 840

贷:原材料 60 000

应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 3 840

借:应付股利 25 520

贷:其他业务收入 22 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 520

C. 借:在建工程 69 600

应付股利 25 520

贷:其他业务收入 82 000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 13 120

D. 借:在建工程 69 600

贷:其他业务收入 60 000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 9 600

借:应付股利 23 200

贷:原材料 20 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 200

解析:2019年4月1日前,企业将购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的、当月起第13个月从销项税额中抵扣。外购货物用于利润分配属于视同销售行为,应按公允价值确定销售收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定,应当通过“其他业务收入”核算。

6.顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法。此法适用于( )。(A)

A. 业务量较少的纳税人与扣缴义务人

B. 税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人

C. 业务量较大,检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人

D. 对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人

解析:顺查法工作量大,重点不突出,适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。

7.某市的某日化厂为增值税一般纳税人,2018年10月进口一批高档化妆品,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;本月日化厂将进口的高档化妆品的80%用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税19.2万元。全月销售高档化妆品取得不含增值税销售额500万元。无其他增值税涉税事项,该企业本月国内销售高档化妆品应纳流转税及附加税费合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%,高档化妆品消费税税率为15%,不考虑地方教育附加。)(D)

A. 322.15

B. 222.44

C. 185.14

D. 100.46

解析:进口关税=(85+5)×50%=45 (万元)。进口消费税=(85+5+45)÷(1—15%)×15%=23.82(万元)。进口增值税=(85+5+45)÷(1—15%)×16%=25.41(万元)。用外购高档化妆品生产高档化妆品,其耗用外购高档化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=500×16%一25.4一19.2=35.39(万元)。销售环节缴纳的消费税=500×15%一23.82×80%=55.94(万元)。缴纳城建税和教育费附加=(35.39+55.94)×(7%+3%)=9.13(万元)。合计=35.39+55.94+9.13=100.46(万元)。

8.某房地产开发企业2018年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资,正确的税务处理是( )。(C)

A. 不需要缴纳土地增值税和企业所得税

B. 以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税,不需要缴纳企业所得税

C. 以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D. 不需要缴纳土地增值税,以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

解析:房地产开发企业将开发房产对外投资,视同销售,依法计算缴纳土地增值税和企业所得税。

9.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是( )。(D)

A. 企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%

B. 投资者及职工工资不得在税前扣除

C. 企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分,可在以后纳税年度内扣除

D. 企业发生的公益性捐赠支出,超过年度应纳税所得额30%的部分不予扣除

解析:选项A,企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%;选项B,在个人独资企业计算个人所得税时,投资者的工资不能在税前扣除;选项C,企业发生的超过限额标准的业务招待费不可以递延到以后年度扣除。

10.房产出租的审核要点不包括( )。(D)

A. “其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证,核实房产租金收入,有无出租房屋不申报纳税的问题

B. 审核有无签订经营合同隐瞒租金收入,或以物抵租少报租金收入,或将房租收入计人营业收入未缴房产税的问题

C. 审核有无出租使用房屋,或租用免税单位和个人私有房产的问题

D. 审核出租房产的用途

解析:房产出租的审核要点: (1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证,核实房产租金收入,有无出租房屋不中报纳税的问题;(2)审核有无签订经营合同隐瞒租金收入,或以物抵租少报租金收入,或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题;(3)审核有无出租使用房屋,或租用免税单位和个人私有房产的问题。

11.下列关于账簿、凭证管理的表述中,不正确的是( )。(C)

A. 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿

B. 纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年

C. 总账、日记账应当采用卡片式账簿

D. 纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿

解析:总账、日记账应当采用订本式账簿。

12.2019年3月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场进行2018年度增值税纳税审核时,发现甲商场2018年12月有下列一笔业务:借:银行存款 150 000 贷:营业外收入 150 000经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返利收入(假定甲商场2018年度的年度决算报表已编制),税务师王某作出的下列调整分录正确的是( )。(B)

A. 借:以前年度损益调整 24 000

贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 24 000

B. 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 一20 689.66

贷:以前年度损益调整

C. 借:以前年度损益调整 24 000

贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 24 000

D. 借:以前年度损益调整20 689.66

贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 20 689.66

解析:本题符合平销返利行为的特点,应冲减的进项税额=150 000÷(1+16%)×16%=20 689.66(元)。

13.在企业所得税中,补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额 ( )标准内的部分允许税前扣除。(A)

A. 5%

B. 4%

C. 3%

D. 全额

解析:在企业所得税中,补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分允许税前扣除。

14.A市甲企业委托B市乙企业加工一批实木地板,乙企业代收代缴了消费税,甲企业后对乙企业的扣缴税款行为不服而提出复议,复议机关为( )。(D)

A. A市税务局的上一级税务局

B. A市的本级人民政府

C. B市的本级人民政府

D. B市税务局的上一级税务局

解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人,所以乙企业所在地税务机关为被申请人,对应的复议机关为B市税务局的上一级税务局。

15.关于税务师在执业过程中承担的法律责任,说法正确的是( )。(A)

A. 允许他人以本人名义执业的,由省税务局予以警告或者处1 000元以上5 000元以下的罚款

B. 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1 000以上30 000元以下的罚款

C. 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或少缴税款的,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款:情节严重的撤销执业备案或者收回执业证,并直接吊销税务师事务所的营业执照

D. 以个人名义承接业务.由省税务机关予以警告或处以1 000元以上10 000元以下罚款,责令限期改正

解析:选项B,对尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上30 000元以下的罚款,如果造成委托人未缴或少缴税款的,由委托人补缴税款,同时对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C,应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照;选项D,由省税务机关予以警告或处以1 000元以上5 000元以下罚款。

16.下列关于增值税的规定不正确的是( )。(A)

A. 无运输工具承运业务,按照“经营租赁服务”缴纳增值税

B. 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,按照“经营租赁服务”缴纳增值税

C. 水路运输的程租、期租业务,按照 “水路运输服务”缴纳增值税

D. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“陆路运输服务”缴纳增值税

解析:选项A,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

17.在所得税的汇算清缴中,税务师2018年5月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查,发现甲公司于2017年12月31日采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件,售价为每件10万元,单位成本为8万元。当日,甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1 000万元、主营业务收入1 000万元,同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及的调整分录是( )。(假设2018年5月甲公司已经结账,不考虑留存收益和增值税。)(D)

A. 借:发出商品 8 000 000

贷:以前年度损益调整8 000 000

B. 借:以前年度损益调整 10 000 000

贷:应收账款 10 000 000

C. 借:应交税费——应交所得税 500 000

贷:以前年度损益调整 500 000

D. 借:以前年度损益调整 500 000

贷:应交税费——应交所得税 500 000

解析:采用委托代销方式销售货物,通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录为:借:发出商品 8000000 贷:以前年度损益调整 8 000 000 借:以前年度损益调整 10 000 000 贷:应收账款 10 000 000借:应交税费——应交所得税 500 000 贷:以前年度损益调整 500 000

18.根据企业所得税法相关规定,可以从应纳税所得额中扣除的是( )。(C)

A. 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴

B. 向投资者支付的股息、红利

C. 广告性质的赞助支出

D. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费

解析:选项A,属于与生产经营无关的支出,不允许税前扣除;选项B,属于用税后利润进行的分配,不允许税前扣除;选项D,不允许税前扣除。

19.行政复议期间,下列具体行政行为中,不可以停止执行的是( )。(C)

A. 被申请人认为需要停止执行的

B. 行政复议机关认为需要停止执行的

C. 申请人申请停止执行

D. 法律规定停止执行的

解析:选项C,申请人申请停止执行,行政复议机关认为其要求合理,决定停止执行。

20.下列不属于税务师的服务范围的是( )。(D)

A. 代办减免税申报

B. 企业所得税汇算清缴申报的鉴证

C. 企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证

D. 代为制作车间成本计算表

解析:根据规定,税务师不得代为填制原始凭证。

21.下列属于审核原始凭证时效性的是( )。(C)

A. 原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符

B. 原始凭证的各项内容应填写齐全

C. 原始凭证入账时间要与会计核算期间相符

D. 原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求

解析:选项A,属于真实性;选项B,属于完整性;选项D,属于合法性。

22.关于一般纳税人登记管理中应税销售额的理解,不正确的是( )。(A)

A. 连续不超过12个月的经营期内的累计销售额指的是一个会计年度内销售额

B. 累计销售额包含差额计税扣除前的销售额

C. 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务,其中一项超过标准需要办理一般纳税人登记

D. 某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

解析:连续不超过12个月的经营期指的是滚动的12个月,不是指一个会计年度。

23.下列费用不属于房地产开发成本的是( )。(C)

A. 拆迁补偿费

B. 开发问接费用

C. 契税

D. 公共配套设施费

解析:选项C,契税计入取得土地使用权所支付的金额,不属于房地产开发成本。

24.下列行为中,不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。(A)

A. 行政赔偿

B. 罚款

C. 没收财物

D. 停止出口退税权

解析:税务机关作出的行政处罚行为包括:(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。

25.自2019年4月1日至2021年12月31日,下列服务不属于进项税额可加计抵扣10%的是( )。(B)

A. 电信服务

B. 金融服务

C. 生活服务

D. 邮政服务

解析:自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

多项选择题

简答题

综合主观题

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