税务师职业资格涉税服务实务(简答题)模拟试卷2附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(简答题)模拟试卷2

单项选择题

多项选择题

简答题

实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营,2018年7月,由于生意清淡决定结束经营。同年8月25日,该县税务局在漏征漏管户清理工作中,发现刘某未向税务机关申请办理注销税务登记,也未申报纳税(应纳税款共计5 000元)。该县税务局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为,依照法定程序作出罚款1 000元的决定:对未申报纳税的行为,责令限期改正,同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金,并处未缴税款3倍即15 000元罚款的决定。刘某对此不服,于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市税务局申请行政复议。要求:

1.县税务局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?

①该县税务局对刘某未按规定办理注销税务登记证的行为,责令限期改正,处以1 000元罚款是正确的。根据规定,对未按照规定期限办理注销税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2 000元以下罚款。②该县税务局对未申报纳税的行为,责令限期改正,同时作出追缴税款及加收滞纳金,并处未缴税款3倍即15 000元罚款的决定符合规定。根据规定,纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

解析:

2.对刘某的行政复议申请,市税务局应该受理吗?

对刘某的行政复议申请,市税务局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定的复议申请不能受理。因为,根据规定,纳税人对税务机关作出的征税决定有异议的,应先解缴税款及滞纳金或提供相应的担保后,再依法申请行政复议。故对刘某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请,市税务局不能受理。对罚款一事的复议申请应予受理,根据规定,当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。

解析:

远洋公司为一综合性的生产企业,属于增值税一般纳税人。2018年6月发生的下列事项,请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数):

3.当月销售货物按分期收款合同应取得销售款60 000元,月底对方仍未支付。

分期收款销售,应按合同约定的收款日期确认收入,无论是否收到货款均应依法纳税。应计销项税额=60 000÷(1+16%)×16%=8 275.86(元)。

解析:

4.2018年1月销售货物不含增值税金额30 000元,发货的同时开具了增值税专用发票,本月初因质量问题被退回,已经按规定开具了红字增值税专用发票。

销售货物因质量问题发生退货需要开具红字发票的,购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》 (以下简称《信息表》),主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中,销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,并冲减当月的销项税额=30 000×17%=5 100 (元)。

解析:

5.本月购进原材料15 000元用于企业免税项目。

购进原材料用于免税项目的,不得抵扣进项税额。

解析:

6.将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店(非独立核算)对外接待客人,卷烟的生产成本5 200元,市场零售价8 500元。

自产卷烟用于酒店接待客人,属于增值税视同销售行为,需缴纳增值税。消费税属于自产应税消费品用于非应税项目,也应当视同销售,按不合税的市场零售价计算消费税。应纳计算增值税销项税=8 500÷(1+16%)×16%=1172.41(元);应纳消费税=8 500÷ (1+16%)×36%+150=2 787.93(元)。

解析:

7.将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售,取得不含增值税货款25 000元,受托方已经按组价20 000元计算缴纳了消费税。

将委托加工收回的消费品加价销售,应按售价计算消费税。同时按扣除委托加工环节已纳消费税的余额,计算缴纳税款。增值税销项税=25 000×16%=4 000(元)。应纳消费税=25 000×56%+150一(20 000×56%+150)=2 800(元)。

解析:

某税务师事务所收到如下有关印花税的咨询:

8.甲公司筹建一座办公楼,包工包料承包给某建筑公司,建筑公司按甲公司要求采购相应设备,对于采购设备价款,双方按建筑安装工程承包合同交了印花税,建筑公司再签订固定资产采购合同是否应缴纳印花税?

应缴纳印花税。固定资产采购合同属于建筑公司另行和设备销售方所签订的购销合同,应依法纳税。

解析:

9.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?

均无须缴纳印花税。借款合同是银行及其他金融组织与借款人所签订的合同,合同的签订一方必须是银行及其他金融组织。非金融组织之间签订的借款合同,不属于印花税的征税范围。

解析:

10.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同,是否应缴纳印花税?

无须缴纳印花税。根据印花税相关规定,货物运输合同属于印花税应税合同,客运合同和代理合同均不属于印花税应税合同。

解析:

11.债权人与债务人达成债务重组协议,将债权转化成股权,债务人应如何缴纳印花税?

应缴纳印花税。债转股合同或协议不在印花税列举范围之内,不需要缴纳印花税。但是债转股后,对债务人来说,记载资金的账簿,“实收资本”和“资本公积”之和金额增加,应计税贴花。

解析:

12.公司董事会拟用资本公积或盈余公积转增股本,两种方案的印花税应如何缴纳?问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。

资本公积转增股本,无须缴纳印花税;盈余公积转增股本,应缴纳印花税。资本公积转增股本后,记载资金的账簿,“实收资本”和“资本公积”之和金额不变,无须缴纳印花税:盈余公积转增股本后,记载资金的账簿,“实收资本”和“资本公积”之和金额增加,应计税贴花。

解析:

某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核,税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理:

(1)企业当期销售收入5 000万元,相应的成本为4 500万元,但企业近三年的账务资料显示,销售收入成本率为70%至85%,则税务师可以确认企业成本列支不实,应当调增企业所得税应纳税所得额。

(2)企业期初库存材料100万元,当期投入生产耗用材料4 000万元,期末库存材料500万元,企业当期申报的增值税进项税额为550万元,税务师可确认企业会计进项税额核算不正确,导致当期多缴纳了增值税。

(3)企业1月至11月的销售收入为3 300万元。税务师认为销售与市场需求有关,确认为正常。

(4)审核过程中,税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管及普通职工进行了沟通,税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。

要求:请根据所给资料,判断分析。

13.第(1)项业务中税务师使用的是什么审核方法?并具体分析审核中存在的问题。

第(1)项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论,而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨,或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高,还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。

解析:

14.第(2)项业务中税务师使用的是什么审核方法?并具体分析审核中存在的问题。

第(2)项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料=500+4 000一100=4 400(万元),那么进项税额=4 400×16%=704 (万元),但税务师不能仅据此下结论,而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票,取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证,是否在认证当期进行了申报抵扣。

解析:

15.第(3)项业务中税务师的判断存在什么问题?简述理由。

第(3)项业务中,因为企业生产经营没有季节性波动,那么,每月的销售应比较平稳,但企业1月至11月销售收入为3 300万元,12月的销售收入=5 000一3 300=1 700(万元),占了当期全部销售收入的34%(1 700÷5 000),所以,税务师不能直接确认为正常,而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料,以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。

解析:

16.第(4)项业务中税务师乙的理解是否正确?简述理由。

第(4)项业务中,税务师乙的理解不正确。税务师审核时可以使用查询法,根据查账的线索,通过询问或调查相关人员的方式,取得必要的资料或旁证。

解析:

某个体工商户李某,2019年发生以下事项:

(1)营业收入18万元,与家庭生活混用难以分清的营业费用10万元,缴纳雇主责任险0.8万元,营业外支出共计1.5万元,其中税收滞纳金0.5万元。

(2)2019年3月,李某将一闲置住房出租,约定自2019年3月起租赁期2年,月不含增值税租金0.3万元。此外,2019年5月,李某为此房发生一笔0.32万元修缮费用。

(3)2019年9月,李某开始参加大学函授课程。不考虑其他事项。请回答以下问题,如需计算,请计算出合计数。

17.请说明李某参加学历继续教育的税法规定。

纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。

解析:

18.计算业务(2)李某全年应纳个人所得税额。

3~4月以及9~12月,每月个人所得税额=(3 000一800—120)×10%=208(元); 5~8月,每月个人所得税额=(3 000一800—800一120)×10%=128(元),故出租房屋2019年共缴纳个人所得额=6×208+4×128=1760(元)。

解析:

19.计算业务(2)李某全年应纳税金合计额。

其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。故李某不缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。对个人出租住房,免征印花税。对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。2019年度应纳房产税=3 000×10×4%=1 200(元)。业务(2)2019年应纳税金合计额=1 760+1 200=2 960(元)。

解析:

20.2019年度李某经营所得应纳税所得额。

营业收入=180 000(元),可扣除的营业费用=100000×40%=40 000(元),雇主责任险可税前扣除。税收滞纳金不可税前扣除。此外,李某可扣除基本减除费用6万元和继续教育专项附加扣除。应纳税所得额=180 000一40 000一8 000一10 000一60 000一400×4=60 400(元)。

解析:

假设您是某税务师事务所税务师,某月收到不同客户关于印花税的下列咨询,请针对各个问题分别作出答复:

21.甲公司是国内运输企业,乙公司是国外运输企业,丙公司委托甲公司和乙公司运输,甲公司是起运方,乙公司负责国外运输,甲、乙、丙公司都签订了全程运输单,甲、乙、丙公司如何确定印花税应纳税额?

甲公司按照本程运费贴花;乙公司免纳印花税;丙公司按照全程运费贴花。

解析:

22.丁公司与经批准从事融资租赁业务的公司签订一份融资租赁合同,是否应缴纳印花税?

应缴纳印花税。对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。

解析:

23.总承包单位将部分项目分包给其他公司,分包合同是否需要缴纳印花税?

应缴纳印花税。施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位,所签订的分包合同,应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税。

解析:

24.戊公司与受托方签订一份加工承揽合同,由戊公司提供原材料,合同规定加工费1万元和辅助材料费10万元并分别记载,戊公司应如何确定印花税应纳税额?

以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花,对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

解析:

25.对于参加全国性商品物资交易会所签订的合同,其印花税应该在哪里缴纳?

对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税,由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

解析:

为吸引人才,建立健全员工保障体系,甲股份有限公司(简称甲公司)在为员工缴纳基本社保的基础上,为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的6.5%。问题:

26.公司设立的补充养老保险和补充医疗保险,企业所得税扣除有何规定?

甲公司为全体员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分。在计算应纳税所得额时准予扣除:超过的部分,不予扣除。甲公司所支付的超过扣除标准的1.5%的部分不能在企业所得税前扣除,在计缴企业所得税时需要纳税调增。

解析:

27.公司为员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险,应如何征收个人所得税?

甲公司根据国家有关政策规定的办法和标准为全体员工缴纳的补充养老保险,单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;个人缴费部分,超过上述4%标准的部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。甲公司为全体员工缴纳的超过标准的补充医疗保险费,应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税。

解析:

联德投资有限公司于2010年l0月以800万元货币资金与甲公司投资成立了城市森林贸易公司,联德投资有限公司占有40%的股权。后因联德投资有限公司经营策略调整,拟于2018年5月终止对城市森林贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,税务师了解到:

(1)终止投资时,城市森林贸易公司资产负债表显示如下:

28.联德投资有限公司四种方案企业所得税应如何处理?

联德投资有限公司四种终止投资方案企业所得税分别作如下处理:

方案一:企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800)×25%=350(万元)。

方案二:企业转让股权应纳企业所得税= (1 400一800)×25%=150(万元)。

方案三:企业转让股权应纳企业所得税= (2 200一800一3 000×40%)×25%=50(万元)。

方案四:企业撤资应纳企业所得税= (2 200一3 500×40%一800)×25%=0(万元)。

解析:

29.分别计算联德投资有限公司四种方案实施后的税后净利润,判断企业应选择的方案。

分别计算联德投资有限公司四种终止投资方案实施后的税后净利润:

方案一:税后净利润=2 200一800一350=1050(万元)。

方案二:税后净利润=1 400一800+800一150=1 250(万元)。

方案三:税后净利润=2 200一800一50=1350(万元)。

方案四:税后净利润=2 200一800=1 400 (万元)。联德投资有限公司应该选择方案四。

解析:

综合主观题

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