税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷13附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷13

单项选择题

1.印花税法规定,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的( )计税。(B)

A. 价款金额

B. 报酬金额

C. 使用费金额

D. 研究开发费金额

解析:技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。

2.某企业(增值税一般纳税人) 2018年年初委托施工企业建造仓库1栋,9月末办理验收手续,仓库入账原值400万元:9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营,当年收取含增值税固定利润10万元,企业选择按一般计税办法计算增值税。当地政府规定房产计税余值扣除比例30%。2018年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(B)

A. 3.60

B. 3.82

C. 4.14

D. 6.25

解析:以房产进行投资,收取固定收入,不承担投资风险,按租金收入计算缴纳房产税。企业自用房产,从价计征房产税。应纳房产税=400×(1—30%)×1.2%×3÷12+300×(1—30%)×1.2%×9÷12+10÷(1+10%)×12%=3.82(万元)。

3.税务师在纳税审核中发现,某油田2018年8月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,取得不合增值税销售收入2 000万元,加热、修井用0.5万吨;开采天然气10 000千立方米,当月销售9 000千立方米,取得不含增值税销售收入500万元,待售1 000千立方米。若原油、天然气的资源税税率均为6%,则该油田本月应纳资源税 ( )万元。(B)

A. 125

B. 150

C. 100

D. 117.5

解析:应纳资源税=(2 000+500)×6%=150 (万元)。

4.下列关于水资源税的说法错误的有( )。(C)

A. 农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的不缴纳资源税

B. 对水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水按照实际发电量征税

C. 跨省(区、市)调度的水资源,由调出区域所在地的税务机关征收水资源税

D. 不能按固定期限计算纳税的,可以按次申报纳税

解析:选项C,跨省(区、市)调度的水资源,由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。

5.甲矿产开采企业2018年11月在经营过程中,产生煤矸石500吨,尾矿200吨。已知煤矸石的环境保护税税额为每吨5元,尾矿的环境保护税税额为每吨15元,其中按照资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准综合利用尾矿50吨,则该矿产开采企业2018年11月应税固体废物的环境保护税为( )元。(B)

A. 2 500

B. 4 750

C. 5 250

D. 5 500

解析:应税固体废物的计税依据,按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。固体废物应纳环境保护税=500×5+(200—50)×15=4 750(元)。

6.下面关于印花税的代理申报表述,不正确的是( )。(B)

A. 印花税应纳税额不足一角的不征税

B. 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C. 具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D. 企业一次缴纳印花税超过500元的,可用税收缴款书缴纳税款

解析:营业账簿中记载资金的账簿按比例税率0.5‰计算缴纳印花税。

7.某交通运输企业2018年12月签订以下合同: (1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同租人新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元。 (2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元、运输费用45万元。 (3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4 000元,租期未定。 (4)与某保险公司签订2018年车辆保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车年保险费4 000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。(C)

A. 505

B. 540

C. 580

D. 3 430

解析:融资租赁合同属于借款合同,按照借款合同贴花。应纳印花税=1 000 000×0.05‰×3+450 000×0.5‰+5+513×4 0130×1‰=580(元)。

8.从事房地产开发的纳税人销售房地产,计算土地增值税的增值额时,准予扣除的与转让房地产有关的税金是( )。(B)

A. 所得税

B. 城建税

C. 增值税

D. 房产税

解析:从事房地产开发的纳税人销售房地产,计算土地增值税的增值额时,准予扣除的与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

9.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。(D)

A. 现值法

B. 购入价格法

C. 残余法

D. 重置成本法

解析:土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

10.某企业2018年年初拥有房产3栋,分别为:厂房1栋,原值500万元,已经使用5年,预计还可以使用20年;办公楼l栋(10层),原值1000万元,已经使用1年,预计还可以使用19年;仓库1栋,原值150万元,已经使用10年,预计还可以使用15年。2018年6月30日,将办公楼的两层出租给另一企业使用,每月取得不含增值税租金收入10万元。则该企业2018年应缴纳的房产税是( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是20%。)(D)

A. 23.76

B. 23.28

C. 23.06

D. 22.08

解析:厂房应缴纳的房产税=500× (1-20%)×1.2%=4.80(万元);办公楼应缴纳的房产税=1000×(1—20%)×1.2%一1 000×2÷10×6÷12×(1—20%)×1.2%+10×6×12%=15.84(万元);仓库应纳房产税=150×(1-20%)×1.2%=1.44(万元);应纳的房产税合计=4.80+15.84+1.44=22.08(万元)。

11.2018年某企业占用某市二等地段土地6 000平方米.三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米为该企业幼儿园用地,200平方米无偿供派出所使用); 2018年4月1日该企业在城郊征用耕地4 000平方米被批准,该耕地当年已经缴纳耕地占用税:同年8月批准征用非耕地6 000平方米。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额:二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米。)(B)

A. 87 000

B. 87 600

C. 92 400

D. 96 000

解析:纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=6 000×7+(12 000一1 000一200)×4+6 000×1.2×4÷12=87 600 (元)。

12.山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿,2018年12月生产原煤500 000吨,销售原煤50 000吨,不含增值税销售额600万元,剩余的450 000吨用于生产洗煤,当月生产洗煤300 000吨全部销售,折算率为80%,不含增值税销售额为6 000万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%,该煤矿本月应纳的资源税为( )万元。(A)

A. 1 13.4

B. 162

C. 17.4

D. 174

解析:对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。应纳资源税=(600×3%+6 000×80%×3%)×(1—30%)=113.4(万元)。

13.大华化工厂位于某省工业区,按照厂界外声环境功能区类别划分,其噪声排放限值昼间为65分贝,夜间为55分贝。经测量大华化工厂2018年8月昼间产生噪声75分贝,夜间产生噪声60分贝,超标天数为18天,则该厂2018年8月应税噪声应缴纳的环境保护税为( )。(已知:工业噪声超标4~6分贝,月收费标准为700元;超标7~9分贝,月收费标准为1 400元;超标10~12分贝,月收费标准为2 800元;超标13~15分贝,月收费标准为5 600元;超标16分贝以上,月收费标准为11200元。)(C)

A. 700

B. 2 800

C. 3 500

D. 5 600

解析:昼、夜均超标的环境噪声,昼夜分别计算应纳税额,累计计征。昼间噪声超标分贝数=75—65=10(分贝);夜间噪声超标分贝数=60一55=5(分贝)。根据超标的分贝数,分别适用2 800元和700元的收费标准,2018年8月应税噪声的环境保护税=2 800+700=3 500(元)。

多项选择题

14.下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。(C,D,E)

A. 地下建筑物若用于工业、商业之外的其他用途,以其房屋原价的50%~60%作为计税依据

B. 融资租赁方式出租的房屋,以出租人每期收取的租赁费为计税依据

C. 更换房屋附属设备的,在将新附属设备价值计入原值时,可扣减原来相关设备价值

D. 以房地产对外投资收取固定收入,不承担投资风险的,以固定收入作为计税依据

E. 地下建筑物若用于工业用途,其房产计税原值为房屋原价的50%~60%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

解析:选项A,地下建筑物若用于商业和其他用途,以其房屋原价的70%~80%作为应税房产原值,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;选项B,融资租赁方式租入的房屋由承租人以房产余值计算缴纳房产税,而不是由出租人按照租赁费计算缴纳房产税。

15.下列用地中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。(B,E)

A. 名胜古迹内管理单位的办公用地

B. 寺庙开办的商店用地

C. 街道绿化的用地

D. 军队训练场地的用地

E. 中央直属企业的用地

解析:宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税,用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围;街道绿化的用地属于免税的范围;军队训练场地的用地属于免税的范围。

16.税务师在审核印花税履行完税手续时,主要从( )方面进行审核。(A,C,D,E)

A. 审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续

B. 审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况

C. 审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况

D. 审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况

E. 审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题

解析:履行完税手续的审核中包括审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续,有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况:已贴印花税票有无注销或者未划销的情况:有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题。选项B,审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况,是对减免税审核的要点。

17.下列关于环境保护税的表述,正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B. 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税

C. 环境保护税按月计算,按季申报缴纳

D. 纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起10日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E. 不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳

解析:选项D,纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

18.下列凭证中,无须缴纳印花税的有( )。(B,C,E)

A. 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B. 银行同业拆借所签订的借款合同

C. 无息、贴息贷款合同

D. 仓库设置的属于会计核算范围,记载金额的相关账簿

E. 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

解析:选项A,对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税,直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围:选项D,会计核算范围内记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

19.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。(A,B,C)

A. 金融机构加收的罚息

B. 超过贷款期限的利息部分

C. 超过国家规定上浮幅度的利息支出

D. 按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E. 已经计入房地产开发成本中的利息金额

解析:对于利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除:对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息也不允许扣除。对计入房地产开发成本中的利息支出,需要调整到房地产开发费用中扣除。

20.以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有( )。(A,B,E)

A. 企业办的技工学校自用的房产

B. 军队出租的空余房产

C. 个人拥有的经营用房

D. 房地产开发企业建造的商品房,出售前出借的

E. 公园自用的房产

解析:选项C,个人拥有的用于经营的房屋没有减免税规定,用于居住的房屋及院落用地可以享受免税:选项D,如果是出售前未使用或未出租、出借的,在出售前不征收房产税,已使用或出租、出借的应按规定征收房产税。

21.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,下列应当于2018年缴纳城镇土地使用税的计税依据包括( )。(A,C)

A. 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B. 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

C. 某饭店尚未领到土地使用证书,据实申报的土地面积

D. 某房地产公司依据土地管理部门的批准,2014年开山填海整治的土地面积

E. 某农村用于种植林木的土地面积

解析:选项B,企业厂区以外向社会开放的公园用地免征城镇土地使用税:选项D,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;选项E,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围,不征税。

22.下列对资源税代理纳税审查的表述,正确的有( )。(A,C,E)

A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税

B. 纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,分别计征资源税

C. 以自采原矿加工精矿产品的。在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税

D. 洗煤、选煤不征资源税

E. 人造石油不征资源税

解析:选项B,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税;选项D,以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税。

23.纳税人在审核小税种的会计处理时。企业的以下会计处理中正确的有( )。(B,C,D,E)

A. 某工业企业将使用过的厂房出售,缴纳的土地增值税记入了“税金及附加”科目

B. 某企业签订购销合同缴纳的印花税,记入“税金及附加”科目

C. 某一般纳税人收购的未税矿产品,将代扣代缴的资源税记入了“原材料”科目

D. 某企业分期缴纳的城镇土地使用税,记入“税金及附加”科目

E. 某工厂生产车间缴纳的房产税记入 “税金及附加”科目

解析:选项A,应当记入“固定资产清理”科目。

简答题

24.某企业2018年签订下列合同:

(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。

(2)与国外某公司签订一份五年期的专利技术转让合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算,尚未核算出相关产品销售收入额。

(3)接受国内甲公司委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由本企业提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。

(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,合同金额修订为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同;最高贷款限额为5 000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。

问题:请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税:若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

(1)不缴纳印花税。

(2)要缴纳印花税。计税依据是合同所载的金额,但是本题中合同无法确定计税金额,暂按5元贴花,结算时再按实际金额计税,补贴印花;适用“产权转移书据”税目。

(3)要缴纳印花税。计税依据为40万元,对于由受托方提供原材料加工定做合同,若合同未分别记载加工费金额和原材料金额,则按全部金额依照加工承揽合同计税贴花;适用“加工承揽合同”税目。

(4)不缴纳印花税。

(5)要缴纳印花税。计税依据为60万元,因为合同金额减少,多贴印花的不得申请退税或抵扣;适用“购销合同”税目。

(6)要缴纳印花税。计税依据为5 000万元及实际借款的金额;适用“借款合同”税目。性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。该业务每次在限额内借款时,均另行签订了借款合同,所以需要另行贴花。

(7)要缴纳印花税。计税依据为500万元;适用“产权转移书据”税目。

解析:

某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下:

(1)开采的天然气5万千立方米,开采原煤450万吨。

(2)销售开采的原煤200万吨,取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含增值税销售额15 840万元,折算率为80%。

(4)销售天然气4万千立方米,取得不含增值税销售额6 660万元。

(5)将市区一栋旧办公楼出售,合同注明取得销售收入2 000万元(含税),无法取得该办公楼的评估价格;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2011年10月,价格为1 200万元,已提取折旧600万元。购入该办公楼时完税凭证注明的契税为36万元。

(其他资料:企业选择简易计税办法计征增值税,原煤税率为4%,天然气税率6%,最终计算结果以万元为单位,假设考虑地方教育附加。)

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题:

25.计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。

销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=23 400×4%+15 840×80%×4%=1 442.88 (万元)。

解析:

26.计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。

销售天然气应缴纳的资源税=6 660×6%=399.6(万元)。

解析:

27.计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。

转让外购办公楼差额纳税,应纳增值税=(2 000一1200)÷(1+5%)×5%=38.10 (万元)。

应纳印花税=2 000×0.5‰=1(万元)。

城建税、教育费附加及地方教育附加合计=38.10×(7%+3%+2%)=4.57(万元)。

对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。

转让环节可扣除的税金合计=4.57+1+36=41.57(万元)。

扣除项目金额合计=1200×(1+7×5%)+ 41.57=1661.57(万元)。

增值额=(2 000—38.10)一1 661.57=300.33 (万元),增值率=300.33÷1661.57×100%=18.08%,所以,适用税率是30%。

应缴纳土地增值税=300.33×30%=90.1 (万元)。

解析:

综合主观题

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