税务师职业资格涉税服务实务(代理纳税审查方法)模拟试卷5附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(代理纳税审查方法)模拟试卷5

单项选择题

1.纳税审查的方法中,适合对纳税人比较了解的情况的审查方法是( )。(C)

A. 顺查法

B. 详查法

C. 逆查法

D. 抽查法

解析:选项A、B,适用于审查业务量较少的纳税人、扣缴义务人;选项D,适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。

2.在通常情况下,纳税审查是从审查和分析( )开始的。(D)

A. 原始凭证

B. 记账凭证

C. 会计账簿

D. 会计报表

解析:审查会计报表是纳税审查的重要环节。在通常情况下,纳税审查是从审查和分析会计报表开始的。

3.纳税审查方法中,能够提高纳税审查的效率,但存在较高风险的是( )。(C)

A. 逆查法

B. 核对法

C. 抽查法

D. 查询法

解析:抽查法是选择性地抽取一部分凭证、账簿、报表进行审查,能提高纳税审查的效率,但是抽查有较高的风险,影响纳税审查的质量。

4.一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是( )。(C)

A. 红字冲销法

B. 补充登记法

C. 综合账务调整法

D. 核销重记法

解析:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。

5.根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系进行测算,以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。(D)

A. 核对法

B. 比较分析法

C. 查询法

D. 控制计算法

解析:控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系进行测算,以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需要配合其他方法,发挥其作用。

6.在纳税审查中,对于资产负债表的审查,以下说法正确的是( )。(C)

A. 若流动资产实际占用数增长过快,则应该注意是由于材料或商品分散到货或因价格变动等因素造成的,还是由于管理不善、物资积压、产品滞销等原因造成的

B. 在对固定资产进行审核分析时,首先要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当,计算结果是否正确

C. 对负债项目进行审查,应对报表中期末数与期初数进行比较,分析负债的增减变化,对于增减变化数额较大、数字异常的项目,应进一步查阅账面记录,审查企业有无将应转入的收入挂在“应付账款”账面,逃漏税收的情况

D. 审查所有者权益项目时,应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务,资本公积核算是否正确,公积金的提留比例是否符合税法规定

解析:选项A,若流动资产实际占用数增长过快,则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起的,还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成的,以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题;选项B,固定资产的审查分析,首先是了解资产增减变动的情况,其次在核实固定资产原值的基础上,应进一步核实固定资产折旧额,审查企业折旧计算方法是否得当,计算结果是否正确;选项D,盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定,不是税法中的规定。

7.税务师于2019年2月份审核某企业纳税情况时发现,2018年11月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产,出售时会计核算为:借:银行存款 60 000 贷:固定资产清理 58 834.95 应交税费——简易计税1165.05经进一步审核发现,该固定资产于2009年2月份购进并投入使用,购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元,进项税额已申报抵扣,2018年已完成决算报表编制。对于此项错账,正确的账务调整是( )。(B)

A. 借:应交税费——简易计税 1165.05

固定资产清理 7110.81

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 8 275.86

B. 借:应交税费——简易计税 1165.05

以前年度损益调整 7 110.81

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 8 275.86

C. 借:以前年度损益调整 7 110.81

贷:应交税费——简易计税 7110.81

D. 借:应交税费——简易计税 1165.05

以前年度损益调整 9 434.95

贷:应缴税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600

解析:2009年后购入的固定资产,购入时已经抵扣了进项税,转让旧固定资产.应该按适用税率(16%)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支,涉及上年度的错账,应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。

8.某税务师2018年12月对某企业进行纳税审核,发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10 000元计入生产成本中,该批产品已经全部完工,且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400 000元,生产成本科目余额是100000元,库存商品科目余额是500 000元,当期发生的主营业务成本是400 000元,则分摊率应为( )。(D)

A. 1.5%

B. 1.07%

C. 1.4%

D. 1.11%

解析:产品已经全部完工,所以对期末原材料和在产品成本没有影响,分摊率=10 000÷(500 000+400 000)×100%=1.11%。

9.在所得税的汇算清缴中,税务师2019年3月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查,发现甲公司于2018年12月31日,采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件,售价为每件10万元,单位成本为8万元。当日,甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1 000万元、主营业务收入1 000万元,同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及的调整分录(假设2018年甲公司已经结账,不考虑留存收益和增值税)是( )。(D)

A. 借:发出商品 8 000 000

贷:以前年度损益调整8 000 000

B. 借:以前年度损益调整10 000 000

贷:应收账款 10 000 000

C. 借:应交税费——应交所得税 500 000

贷:以前年度损益调整 500 000

D. 借:以前年度损益调整 500 000

贷:应交税费——应交所得税 500 000

解析:采用委托代销方式销售货物,通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录为:借:发出商品 8 000000 贷:以前年度损益调整 8 000000借:以前年度损益调整 10 000000 贷:应收账款 10 000000 贷:以前年度损益调整 500 000

10.某税务师2018年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50 000元计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产品生产,当期未全部完工,且当期完工的部分产品已经出售,所以无法以审核发现的50 000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300 000元,生产成本科目余额是200 000元,库存商品科目余额是480 000元,当期发生的主营业务成本是420 000元。则本期期末在产品应分摊( )元。(B)

A. 7 520

B. 7140

C. 8102

D. 7214

解析:原材料部分用于生产,当期未全部完工,完工产品也只是部分售出,所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50 000÷(300 000+200 000+480 000+420 000)×100%=3.57%。本期期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率=200 000×3.57%=7 140 (元)。

多项选择题

11.下列关于纳税审查方法的陈述,错误的有( )。(A,C)

A. 逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法

B. 查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法

C. 详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法

D. 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

E. 抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

解析:选项A,按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法,是顺查法而非逆查法;选项C,比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法。

12.按照审查的内容、范围不同进行划分,纳税审查的方法可以划分为( )。(B,D)

A. 比较分析法

B. 详查法

C. 核对法

D. 抽查法

E. 查询法

解析:根据纳税审查的内容、范围不同,纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。

13.代理纳税审查的基本内容包括( )。(B,C,D)

A. 审查企业会计人员的职业道德水平

B. 审核企业的会计核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度

C. 审查计税是否符合税收法规

D. 审查纳税人有无不按纳税程序办事,违反征管制度的情况

E. 关注纳税人的账务核算水平

解析:代理纳税审查的基本内容如下: (1)审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度。 (2)审查计税是否符合税收法规,重点是审查计税依据和税率。 (3)审查纳税人有无不按纳税程序办事,违反征管制度的情况。此外,还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题,提出改进的措施,帮助企业改善经营管理。

14.税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2018年8月将用于职工福利支出的300 000元记入“长期待摊费用”,该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销记入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,税务师进行账务调整时,应借记“应付职工薪酬”账户,贷记( )账户。(B,C,E)

A. 生产成本

B. 长期待摊费用

C. 库存商品

D. 本年利润

E. 以前年度损益调整

解析:企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,因此,此项错误对企业的生产成本没有影响,对长期待摊费用、库存商品及损益有影响,企业于2019年2月审核时发现此错误,已经结账,所以,对于影响2018年损益的情况应当通过“以前年度损益调整”处理。

15.下列关于税务师进行会计账簿审查与分析的表述正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 企业查账的重点应放在对明细账簿的审查上

B. 检查总分类账可以从总体上了解企业财产物资、负债变化情况

C. 检查序时账分析现金及银行存款记录是否完整准确

D. 审查明细账业务时如果发现疑点应进一步审查总分类账

E. 对账簿的审查应重点审查企业有无逃避和隐瞒利润等问题

解析:选项D,审查明细账业务时如果发现疑点应进一步审查会计凭证。

16.下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,正确的有( )。(A,C,D)

A. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账应一并调整“本年利润”科目核算的内容

B. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整

C. 如果上一年度的错账在上一年度决算报表编制后发现,对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整

D. 对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

E. 对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

解析:选项B,“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误,如果错误不影响利润,就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E,对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。

17.在会计凭证的审查与分析中,对原始凭证进行审查的具体内容为( )。(A,B,D)

A. 审查内容是否齐全

B. 审核有无技术性或人为性的错误

C. 审查会计科目及其对应关系是否正确

D. 审查有无白条入账的情况

E. 审查会计科目与原始凭证反映的经济内容是否相符

解析:选项C和E是记账凭证审查的主要内容。

18.下列关于会计报表审查的说法中,正确的有( )。(A,C,D,E)

A. 对于商品销售成本的审查,应注意企业销售商品品种结构的变化情况,注意成本结转时的计价方法是否正确

B. 通过资产负债表的审查与分析,可以大致了解企业本期生产经营的成果

C. 对于销售收入的审查中,应分别按销售数量和销售单价进行分析

D. 审查营业外收支数额的变动情况时,对于营业外收入,应注意企业有无将应列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入,漏报流转税额

E. 对现金流量表的审查,应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性

解析:选项B,通过资产负债表的审查与分析,可以大致了解企业的资产分布情况、长短期负债情况和所有者权益的构成情况。

简答题

甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题:

(1)办公楼多提折旧100 000元。

(2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值120 000元,成本为85 000元。

其会计处理为:

借:营业外支出 120 000

贷:库存商品 120 000问题:

19.分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑地方教育附加)。

业务(1)中,办公楼多提折旧100 000元,企业的应纳税所得额减少100 000元,企业少缴纳企业所得税=1000000×25%=25 000(元)。

业务(2)中,将自产的货物用于对外捐赠,属于增值税的视同销售.需要计算增值税的销项税额=120 000×16%=19 200(元),企业需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教育费附加。企业自产货物捐赠,所得税方面,视同销售,计算企业所得税,同时,该捐赠不属于公益捐赠,不能在企业所得税前扣除。

解析:

20.作出相应的调账分录。

业务(1)的调账分录为:

①借:累计折旧 100 000

贷:以前年度损益调整 100 000

②借:以前年度损益调整 25 000

贷:应交税费——应交企业所得税 25 000

或:借:累计折旧 100 000

贷:以前年度损益调整 75 000

应交税费——应交企业所得税 25 000

业务(2)中的调账分录为:

①借:以前年度损益调整 19 200(120 000×16%)

贷:应交税费——增值税检查调整 19 200

②借:库存商品 35 000

贷:以前年度损益调整 35 000

③借:以前年度损益调整 1 920

贷:应交税费——应交城市维护建设税 1 344

——应交教育费附加 576

④借:以前年度损益调整 3 470(35 000-19 200一1 920)×25%

贷:应交税费——应交企业所得税 3 470

或:借:库存商品 35 000

贷:应交税费——增值税检查调整 19 200

——应交城市维护建设税 1344

——应交教育费附加 576

——应交企业所得税 3 470

——以前年度损益调整 10 410

解析:

综合主观题

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