税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷14附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷14

单项选择题

1.关于印花税的说法,正确的是( )。(D)

A. 某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同,商定每月不合增值税租金20 000元,租赁期3年,则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20元

B. 房地产企业签订的土地出让合同,不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税

C. 某公司在互联网上进行网络销售时,多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同,由于未打印成纸质合同,故不缴纳印花税

D. 某运输企业签订的货物运输合同,在计算应缴纳印花税时,可仅以不合装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

解析:选项A,汽车租赁公司应就合同的全部不合税金额缴纳印花税,应纳印花税=20 000×12×3×1‰=720(元);选项B,土地出让合同属于印花税的应税合同,应按“产权转移书据”缴纳印花税:选项C,以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;选项D,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

2.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。(A)

A. 实际占用

B. 自用

C. 经税务机关核定

D. 拥有

解析:城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。

3.根据资源税有关规定,下列说法正确的是( )。(C)

A. 纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B. 纳税地点需要调整的,均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C. 以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等,视同销售,计算缴纳资源税

D. 纳税人以自采原矿加工金锭的,以原矿的销售额计算缴纳资源税

解析:选项A,应当向应税产品的开采地或者盐的生产所在地主管税务机关缴纳:选项B,纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级税务机关决定;选项D,金矿以标准金锭为征税对象,纳税人销售金原矿、金精矿的,应将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。

4.下列关于环境保护税纳税人及税目、税率的说法,错误的是( )。(C)

A. 在中华人民共和国领域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人

B. 达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环境保护税,但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不缴纳环境保护税

C. 企业在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,应当缴纳环境保护税

D. 环境保护税采用定额税率

解析:企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。

5.下列关于环境保护税税收优惠和排放量的表述,错误的是( )。(D)

A. 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税

B. 纳税人非法倾倒应税固体废物,以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量

C. 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税

D. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按50%征收环境保护税

解析:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。

6.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同,购买价值3 000万元的生产设备,为此与工商银行签订了2 000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费2 800万元。根据上述情况,汽车厂上述合同应纳印花税 ( )元。(D)

A. 10 200

B. 38 000

C. 7 000

D. 11 400

解析:融资租赁合同属于借款合同,按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行,但在签订的时候就已产生了纳税义务,所以,本题目中购销合同作废也要贴花。应纳税额=(3 000×0.3‰+2 000×0.05‰+2 800×0.05‰)×10 000=11 400(元)。

7.税务师代理印花税纳税审核,审核应税合同的计税依据时,理解正确的是( )。(D)

A. 合同所载金额有多项内容的,是否按规定计算纳税,例如对技术开发合同,就合同所载的全部金额计税

B. 已税合同修订后增加金额的,是否重新全额计贴印花

C. 未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证,是否按预计的最可能金额贴花

D. 以外币计价的应税合同,是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

解析:审核应税合同的计税依据: (1)合同所载金额有多项内容的,是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同。一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税,但为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据,若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬,则应按一定比例的报酬金额计税贴花。(2)已税合同修订后增加金额的,是否补贴印花。按税法规定,已税合同修订后减少金额的,已纳税款不予退还。但增加金额的,应按增加金额计算补贴印花税票。(3)未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证,暂按5元贴花,在最终结算实际金额后,是否按规定补贴了印花。 (4)以外币计价的应税合同,是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。 (5)当合同中既有免税金额又有应税金额时,纳税人是否正确计算纳税。

8.从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的,土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应( )。(D)

A. 据实列支

B. 填报为(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

C. 填报为(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

D. 填报为0

解析:从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的,土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应填报为0。

9.税务师在代理填报房产税纳税申报表时,其从价计税的计税依据为( )。(C)

A. 固定资产账户借方记载的房屋造价

B. 固定资产账户借方记载的房屋原值扣除企业实际计提的折旧后的余值

C. 房产原值一次扣除10%~30%后的余值

D. 实际取得的不含增值税租金收入

解析:从价计税的计税依据为房产原值一次扣除10%一30%后的余值,从租计征的计税依据为实际取得的不含增值税租金收入。

10.税务师受托审核某企业2018年纳税情况时,对于下列业务的理解正确的是( )。(A)

A. 公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

B. 外资企业暂不缴纳房产税

C. 加油站罩棚应当缴纳房产税

D. 个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

解析:选项A,公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税;选项B,自2009年1月1日起。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税;选项C,加油站罩棚不属于房产,不征收房产税;选项D,个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税,个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

11.下列有关资源税说法,正确的是( )。(C)

A. 资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤,不包括洗煤

B. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

C. 应税产品从价计征资源税时,从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用,分别核算并取得相应凭证的,均不包括在销售额中

D. 以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时,按同类矿产品销售价格计算缴纳资源税

解析:选项A,以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税;选项B,纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税;选项D,以自采原矿加工精矿产品的。在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。

12.位于河北省的某水资源开采企业,2018年12月利用设施直接从地下取用地表水,实际取用水量为33 000立方米,对外销售水量为30 000立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税( )元。(C)

A. 16 800

B. 1 8 000

C. 19 800

D. 1 8 600

解析:水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式:应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取用水量。该企业当月应缴纳资源税=33 000×0.6=19 800(元)

13.某化工厂直接对外排放应税水污染物,下列说法错误的是( )。(B)

A. 每一排放口的应税水污染物,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税

B. 若该化工厂未安装使用自动检测设备的,直接由税务机关核定应税水污染物的排放量

C. 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要,可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数

D. 应税水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算

解析:选项B,纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。

14.税务机关的下列行为中,不属于既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。(C)

A. 不予代开发票

B. 给予较低的纳税信用等级

C. 给予加收滞纳金

D. 作出罚款的决定

解析:选项C属于征税行为,只能先申请税务行政复议,对税务行政复议的结果不服,才能提起行政诉讼。

15.城镇职工参加基本医疗保险,由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳,其中单位缴费比例为( )左右。(C)

A. 2%

B. 4%

C. 6%

D. 8%

解析:用人单位缴费比例应控制在职工工资总额的6%左右。

16.基本养老保险的个人缴费比例为本人缴费工资的( )。(D)

A. 0.5%

B. 2%

C. 4%

D. 8%

解析:个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%,由单位代扣。

17.按现行制度规定,工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区,缴纳工伤保险时可以现行费率为基础下调( )。(D)

A. 10%

B. 20%

C. 40%

D. 50%

解析:工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区,可以现行费率为基础下调50%。

18.下列关于税务行政复议申请的说法中,不正确的是( )。(B)

A. 申请人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,才可以向人民法院提起行政诉讼

B. 申请人对征税行为不服申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的抵押或质押才可以提出行政复议申请

C. 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议

D. 申请人可以书面提出复议申请,也可以口头提出复议申请

解析:申请人对征税行为不服申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保(包括保证、抵押和质押),才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

19.在行政复议中,( )对其作出的具体行政行为负有举证责任。(B)

A. 申请人

B. 被申请人

C. 第三人

D. 复议机关

解析:在行政复议中,被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

20.税务机关对公民作出2 000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,纳税人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后 ( )日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的,视为放弃听证权利。(A)

A. 3

B. 5

C. 15

D. 30

解析:纳税人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的,视为放弃听证权利。

21.下列涉税相关处罚措施中,不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。(B)

A. 罚款

B. 阻止出境

C. 没收违法所得

D. 停止出口退税权

解析:税务机关作出的税务行政处罚行为包括:罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

22.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中,发现该单位在经营期间偷逃增值税50 000元,税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处以25 000元罚款的处理决定,并送达处罚决定及处理决定书,该纳税人对上述征税行为不服向上一级税务机关申请复议,其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。(D)

A. 10

B. 15

C. 30

D. 60

解析:申请人可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

23.下列关于税务行政复议听证的说法,正确的是( )。(B)

A. 除涉及国家秘密和个人隐私的案件外,听证都应当公开举行

B. 行政复议听证人员不得少于2人

C. 行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

D. 申请人、被申请人和第三人都应当参加听证,否则听证不得举行

解析:涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证:行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一;第三人不参加听证,不影响听证的举行。

24.申请行政复议时,有下列( )情形之一的,行政复议机关可以决定变更具体行政行为。(B)

A. 认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的

B. 认定事实不清,证据不足

C. 申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议,行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的

D. 受理行政复议申请后,发现该行政复

解析:选项A属于应当决定维持原行政复议决定的行为;选项C、D属于应当驳回行政复议申请的情况。

多项选择题

25.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述,正确的有( )。(A,B,C)

A. 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B. 经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准

C. 未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D. 尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准

E. 对当年开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

解析:选项D,尚未核发土地使用证书的,以申报的土地面积作为计税依据;选项E,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

26.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时,对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的,应确认相应的收入,计算缴纳土地增值税。(A,B,D)

A. 改制重组后的企业办公用房,并办理相应产权转移手续

B. 对外投资

C. 通过老年基金会捐赠给老年活动中心

D. 向投资者分配利润

E. 出租,但未办理相应产权转移手续

解析:选项C,房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,不征土地增值税。选项E,房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税。将开发产品用于出租但产权未发生转移的,不征收土地增值税。注意选项A,房地产开发企业改制重组,房产权属发生转移的,需要征收增值税。

27.下列合同应按规定缴纳印花税的有( )。(A,B,D)

A. 电网与电厂间签订的购售电合同

B. 对原购销合同签订补充合同,补充合同购销金额大于原购销合同

C. 企业间借款签订的借款合同

D. 网上购物签订的电子合同

E. 人寿保险合同

解析:选项C,银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同,属于印花税的征税范围,企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围:选项E,财产保险合同属于印花税的征税范围,人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

28.纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定以下证照中,应当按“权利、许可证照”缴纳印花税的有( )。(C,D)

A. 卫生许可证

B. 高新技术证

C. 土地使用证

D. 房产证

E. 商品房预售许可证

解析:权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

29.下列有关土地增值税的处理,符合税法规定的有( )。(A,B,D,E)

A. 房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发,没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的,应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B. 房地产公司将一块土地,分为三部分开发,并分别办理规划等相关手续,在土地增值税清算时,应分三期进行清算,不能合并一次进行清算

C. 某生产企业转让旧房,应以房屋及建筑物的账面净值和转让环节的相关税金作为扣除项目金额计征土地增值税

D. 对从事房地产开发的纳税人销售新房,可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和,加计20%扣除

E. 纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金

解析:选项C,转让旧房,应以房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

30.税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时,发现纳税人有下列( )情况时,税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。(A,B,D)

A. 提供扣除项目金额不实的

B. 隐瞒、虚报房地产成交价格的

C. 增值额不超过扣除项目金额20%的

D. 转让房地产价格明显偏低,又无正当理由的

E. 建造普通标准住宅出售的

解析:选项A、B、D都会造成不缴与少缴土地增值税,应该按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

31.税务师在进行房产税征免界限的划分时,应当注意的征免税划分包括( )。(A,C,E)

A. 免税单位的自用房产与生产、经营用房产

B. 纳税单位的生产、经营用房产与出租房产

C. 免税单位的自用房产与出租房产

D. 纳税单位的自有房产与经营性租入房产

E. 免税单位房产与下属经营单位的房产

解析:选项B,纳税单位的生产、经营用房产与出租房产均属于应税房产,只是计算方法不同,所以不属于征免税界限的划分;选项D,纳税单位自有房产与经营性租入房产,经营性租入房产不属于本企业房产税的应税范围,不是免税的房产,所以也不属于征免税界限的划分。

32.税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( )。(B,C,E)

A. 农、林、牧、渔业的生产用地

B. 商业企业在工矿区的用地

C. 事业单位下属服务公司在城市的用地

D. 工业企业厂区外的绿化用地

E. 市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用

解析:选项A、D,农、林、牧、渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地:选项E,对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

33.某铜矿生产企业(一般纳税人)2018年11月销售铜精矿4 000吨,每吨不含增值税售价1 500元,当地铜矿石资源税税率为4%,换算比为1.8,当月无进项税额,应纳资源税和增值税为( )。(B,D)

A. 资源税4.8万元

B. 资源税24万元

C. 增值税78万元

D. 增值税96万元

E. 增值税3.2万元

解析:铜矿以精矿为征税对象,应纳资源税=4 000×1 500×4%÷10 000=24 (万元)。应纳增值税=4 000×1 500×16%÷10 000=96(万元)。

34.下列各项中,属于环境保护税征税范围,应缴纳环境保护税的有( )。(A,B,D,E)

A. 噪声

B. 大气污染物

C. 企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

D. 固体废物

E. 水污染物

解析:选项C,企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。

35.下列关于基本养老保险的说法中,正确的有( )。(A,B,C,D)

A. 基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B. 灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

C. 自2019年5月1日起,企业职工、机关事业单位缴费比例可降至16%

D. 企业职工、机关事业单位,个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资基数

E. 企业职工、机关事业单位,个人工资低于当地上年度在岗职工平均工资80%的,按当地在岗职工平均工资的80%计算个人缴费工资基数

解析:企业职工、机关事业单位,个人工资低于当地上年度在岗职工平均工资60%的,按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。

36.下列关于工伤保险与失业保险申报代理与审核的说法中,正确的有( )。(A,C,D)

A. 工伤保险由用人单位缴纳,职工不缴纳工伤保险费

B. 失业保险由用人单位缴纳,职工不缴纳失业保险

C. 建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险

D. 工伤保险累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%

E. 农民合同制工人无须缴纳失业保险费

解析:选项BE,失业保险由用人单位和职工共同缴纳,有些省份规定本地区农民合同制工人本人不缴纳失业保险费、用人单位负担部分仍需缴纳。

37.下列税务行政复议,复议机关不予受理的有( )。(A,C,D)

A. 没有明确的被申请人

B. 已向人民法院提出行政诉讼,未被受理

C. 已向其他法定复议机关提出申请,且受理

D. 纳税人就半年前的行政行为提出复议

E. 申请人死亡

解析:行政复议申请符合下列规定的,行政复议机关应当受理:(1)属于规定的行政复议范围;(2)在法定申请期限内提出;(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人;(4)申请人与具体行政行为有利害关系;(5)有具体的行政复议请求和理由;(6)符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件(先缴纳税款或提供担保);(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围; (8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请,人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。选项A、C、D不符合规定,复议机关不予受理。

38.下列情况中,行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有( )。(D,E)

A. 主要事实不清,证据不足,适用依据错误的

B. 认定事实清楚,证据确凿,程序合法,但是明显不当或适用依据错误的

C. 认定事实不清,证据不足,但经行政复议机关审理查明事实清楚,证据确凿的

D. 申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议,行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相关法定职责的

E. 受理行政复议申请后,发现行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的

解析:有下列情形之一的,行政复议机关应当决定驳回行政复议申请:(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议,行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。(2)受理行政复议申请后,发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的。

39.下列关于税务行政复议的申请人说法,正确的有( )。(A,C,D,E)

A. 认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的中国公民可以作为申请人

B. 有利害关系的债权人可以作为税务行政复议的申请人

C. 有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D. 有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议

E. 不具备法人资格的其他组织的主要负责人可以代表该组织参加行政复议

解析:选项B,有利害关系的债权人属于税务行政复议的第三人。

40.下列的税务行政复议,复议机关不予受理的有( )。(A,B,D)

A. 不服税务机关对工作人员的奖惩提出的复议申请

B. 已向人民法院提出行政诉讼,且人民法院已经受理

C. 已向其他复议机关提出申请,但未被受理

D. 纳税人就3个月前的行政行为提出复议

E. 申请人死亡

解析:选项A,属于税务机关内容行为:选项B,申请人向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议:选项D,申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

41.下列关于税务行政复议的说法,错误的有( )。(B,D)

A. 有权申请行政复议的公民死亡的,近亲属可以申请行政复议

B. 合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人

C. 申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

D. 申请人可以委托3名代理人参加行政复议

E. 税务行政复议的第三人可申请参加行政复议

解析:选项B,合伙企业申请行政复议的,应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人。由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;选项D,申请人可以委托1~2名代理人参加行政复议。

42.行政复议期间,下列情形中,导致行政复议中止的有( )。(A,B)

A. 申请人丧失行为能力,尚未确定法定代理人

B. 申请人死亡,须等待其近亲属表明是否参加行政复议的

C. 申请人的法人资格终止

D. 申请人死亡,无近亲属

E. 申请人撤回行政复议申请

解析:行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议中止:(1)作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力,尚未确定法定代理人参加行政复议的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的:(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的;(5)申请人、被申请人因不可抗力,不能参加行政复议的; (6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的;(7)案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释或者确认的;(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据,而其他案件尚未审结的; (9)其他需要中止行政复议的情形。选项C给出的条件不全面,如果申请人的法人资格终止,尚未确定其权利义务承受人的,行政复议中止,如果确定了其权利义务承受人,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的,行政复议终止;选项D、E属于行政复议终止的情形。

43.具体行政行为有下列( )情形的,复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。(A,B,D,E)

A. 主要事实不清、证据不足的

B. 适用依据错误的

C. 被申请人不履行法定职责的

D. 违反法定程序的

E. 超越职权或者滥用职权的

解析:选项C,被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行。

44.行政复议期间具体行政行为不停止执行,但是有( )情形的,可以停止执行。(A,D,E)

A. 被申请人认为需要停止执行的

B. 相关第三人申请停止执行的

C. 申请人认为需要停止执行的

D. 申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的

E. 复议机关认为需要停止执行的

解析:行政复议期间具体行政行为不停止执行,但是有下列情形之一的,可以停止执行:被申请人认为需要停止执行的;复议机关认为需要停止执行的;申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;法律规定停止执行的。

简答题

45.2018年10月,甲市A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得不含增值税收入30 000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了相关税金。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5 000万元:该项目房地产开发成本为7 000万元,其中利息支出为2 000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1 000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%。在计算土地增值税时。A公司的办税人员认为:

(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5 000万元以及房地产开发成本7 000万元均可以全额扣除。

(2)由于利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此A公司可以扣除的开发费用=(5 000+7 000)×5%=600(万元)。

(3)A公司可以加计扣除=(5 000+7 000)×20%=2 400(万元)。

问题:逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。

(1)办税人员的看法不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5 000万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为5 000万元 (7 000万元~2 000万元)。计入开发成本的利息支出2 000万元应调整至房地产开发费用扣除,但是其中的100万元的加罚利息不能在土地增值税税前扣除。

(2)办税人员对开发费用扣除的看法不正确,发生的利息支出未单独扣除,并且开发成本的金额错误。A公司可以扣除的开发费用=(2 000—100)+(5 000+7 000一2 000)×5%=2 400(万元)。

(3)办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法不正确,加计扣除中开发成本的金额错误。A公司可以加计扣除金额= (5 000+7 000一2 000)×20%=2 000(万元)。

解析:

李某的个体餐馆2018年5月开业,因一直未申报纳税,县税务局几次通知其申报,其拒不申报。2018年10月14日县税务局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元,于2018年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金,并处以罚款10万元的决定,并下达了《税务处理决定书》《税务行政处罚事项告知书》通知该企业,企业未提出听证要求,税务机关3日后下达了《税务行政处罚决定书》。李某认为罚款过重,于2018年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金,并于同年11月14日以自己的名义,邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定,并书面通知了李某。

问题:

46.县税务局的处理是否正确?并说明理由。

县税务局作出补缴税款和加收滞纳金,并处罚款的处理是正确的。因为纳税人未申报纳税,经税务机关通知后仍拒不申报,税务机关有权核定其应纳税款,并加收滞纳金。罚款金额是其欠缴税款的2倍,是符合规定的(在欠缴税款的50%以上5倍以下范围内)。

解析:

47.李某能否作为申请人申请行政复议?若李某申请行政复议,行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?

李某可以作为申请人申请行政复议,行政复议的被申请人为县税务局,行政复议机关是市税务局。

解析:

48.李某应于多长时间内提出行政复议申请?

李某按相关规定申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限,缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议。

解析:

49.行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。

行政复议机关不予受理决定不符合规定。缴纳罚款不是申请行政复议的前提,纳税人对税务机关的处罚决定不服的,可依法申请行政复议。市税务局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。

解析:

综合主观题

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