税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷10附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷10

单项选择题

1.下列关于账簿设置的表述,不正确的是( )。(A)

A. 纳税人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的,其计算机输出的完整书面记录不可以视同会计账簿

B. 纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年

C. 总账、日记账应当采用订本式账簿

D. 纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿

解析:选项A,纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿。

2.下列关于纳税申报的说法,错误的是( )。(D)

A. 纳税人采取电子方式办理纳税申报,需要按税务机关要求保存有关资料,并定期书面报送税务机关

B. 纳税人、扣缴义务人,不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C. 纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

D. 纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以不予办理纳税申报

解析:纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理。但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

3.某企业2018年3月应纳税款20万元,于3月25日申请延期缴纳,税务机关在4月3日收到该申请报告.4月20日税务机关作出不予批准的决定,则该企业应在4月20日向税务机关缴纳( )。(C)

A. 20万元税款

B. 20万元税款和0.10万元滞纳金

C. 20万元税款和0.05万元滞纳金

D. 20万元税款和0.11万元滞纳金

解析:税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。滞纳天数从4月16日开始计算,截至4月20日,滞纳天数是5天,滞纳金=20×0.5‰×5=0.05(万元)。

4.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。(C)

A. 5

B. 10

C. 15

D. 20

解析:从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。

5.责令缴纳不适用于( )情形。(D)

A. 未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人

B. 临时从事经营的纳税人

C. 某些未取得营业执照从事经营的单位或个人

D. 设置账簿,但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账

解析:责令缴纳有三种情形:①未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人;②临时从事经营的纳税人;③某些未取得营业执照从事经营的单位或个人。选项D是核定应纳税额的情形。

6.下列纳税人享有的权利中,说法错误的是( )。(D)

A. 纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报

B. 纳税人认为税务机关的具体行政行为不当,使纳税人的合法利益遭受损失的,有权要求税务机关赔偿

C. 纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

D. 纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

解析:选项D,纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

7.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,( )。(B)

A. 不是纳税人、扣缴义务人的责任。税务机关不能再要求纳税人、扣缴义务人补交税款

B. 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金

C. 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,并加收滞纳金

D. 因为纳税人义务没有消灭,税务机关可以无限期追征税款

解析:因为税务机关的责任,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金。注意该考点的学习过程中,同时需要掌握由于纳税人计算错误和偷税、抗税、骗税的追征期限。

8.纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由( )。(A)

A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C. 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

解析:纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

多项选择题

9.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。(B,C,E)

A. 到纳税人的住所检查应纳税的商品,货物和其他财产

B. 责成纳税人提供与纳税有关的文件,证明材料和有关资料

C. 到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据,凭证和资料

D. 经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E. 税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证件

解析:选项A,税务机关无权到纳税人的生活区检查;选项D,税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款,税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。

10.下列有关办理纳税申报与缴纳税款的说法中,不正确的有( )。(C,D)

A. 纳税人因有特殊困难.不能按期缴纳税款的,经省级税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月

B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,纳税人可以向省、自治区、税务局申请延期纳税

C. 纳税人当期未发生纳税义务,无须办理纳税申报

D. 经税务机关核准延期办理纳税申报的,需在核准的期限内办理,不需要提前预缴税款

E. 纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式和代理申报

解析:选项C,纳税人不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报。选项D,经税务机关核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。

11.纳税人有( )行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2 000元以下的罚款;情节严重的,处2 000元以上1万元以下的罚款。(A,C,D)

A. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

B. 纳税人转借、伪造税务登记证件的

C. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的

D. 未按照规定期限申报办理注销税务登记的

E. 偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的

解析:选项B,纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2 000元以上1万元以下的罚款:情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。选项E,偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。

12.关于纳税评估,下列说法正确的有( )。(C,E)

A. 纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责

B. 纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

C. 特殊行业的重点企业为纳税评估的重点分析对象

D. 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼的依据

E. 纳税评估中,对重点税源户,要保证每年至少重点评估分析一次

解析:选项A,纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责;选项B,纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种,发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;选项D,纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。

13.关于一般程序的税收保全措施的说法错误的有( )。(D,E)

A. 税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B. 纳税人在规定期限内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施

C. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内

D. 有人居住的住房不适用税收保全措施

E. 税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施,又可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

解析:选项D,有人居住的住房不一定是维持生活必需的:选项E,采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人,不包括扣缴义务人、纳税担保人。

14.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。(B,C,E)

A. 到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B. 责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C. 到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D. 经县税务局局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E. 经县税务局局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户

解析:税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

15.在进行纳税评估时,发现纳税人有下列( )情形,应移交税务稽查部门处理。(B,D)

A. 纳税申报表填写错误,少纳较大数额税款

B. 虚开增值税专用发票偷税

C. 未按期办理税务登记变更手续

D. 逃避追缴欠税

E. 纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈

解析:发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,要移交税务稽查部门处理。

简答题

电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报,2018年3月以经营亏损、资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务所驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报,但甲企业逾期仍不申报。随后,税务所核定其应缴纳税款30 000元,限其于15日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款,并对核定的税款提出异议,税务所不接受甲企业的申辩,直接扣押其价值30 000元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款,税务所遂将电器以30 000元的价格委托某商店销售,用以抵缴税款。

16.分析税务所的执法行为有何不妥之处。

税务所执法不妥之处有:①实施税收强制执行措施时,未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖,而自行委托商店销售,应当依法、变卖所扣押的商品抵缴税款;③纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申诉、抗辩权,税务所未听其申诉,做法不当。

解析:

17.哪些情况可以延期纳税?

可以延期纳税的情况有两种:①因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的:②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

解析:

18.根据税法规定,应如何处理甲企业的行为?

①对于甲企业未按期办理纳税申报,税务所应责令其限期申报,并可处以2 000元以下处罚。

②对于甲企业在限期申报逾期仍不申报,税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳:对于甲企业逾期仍未缴纳税款,税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。

解析:

综合主观题

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