税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)模拟试卷17附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)模拟试卷17

单项选择题

1.增值税一般纳税人的下列经济业务,即使取得了增值税专用发票,进项税额也不得抵扣的是( )。(C)

A. 厂办公室购置办公用品

B. 外购钢材用于对外投资

C. 外购食用油发放给职工

D. 生产车间新添生产用机床

解析:选项C,外购食用油发放给职工,属于外购货物用于职工福利,即使取得增值税专用发票,也不允许抵扣进项税额。

2.企业生产、销售的下列产品中,属于消费税应税范围的是( )。(B)

A. 电动汽车

B. 未经涂饰的素板

C. 体育上用的发令纸

D. 零售环节中价格130万元(含增值税)的中轻型商用客车

解析:电动汽车、体育上用的发令纸不征收消费税,零售环节每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车加征一道消费税。

3.某生产企业(增值税一般纳税人)2018年8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下:1张一般纳税人开具的增值税专用发票,运费10万元;1张税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票,注明运费8万元,另购进生产免税项目所用材料,取得的铁路部门开具的增值税专用发票注明运费3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。(B)

A. 0.97

B. 1.24

C. 1.67

D. 1.74

解析:企业外购的货物用于免税项目,外购货物不得抵扣进项税额,相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额=10×10%+8×3%=1.24(万元)。

4.下列税务处理正确的是( )。(B)

A. 2018年8月某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务,应该按照“销售货物”缴纳16%的增值税

B. 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税

C. 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“建筑服务”缴纳增值税

D. 纳税人提供植物养护服务,按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税

解析:选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率:选项C,应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D,按照“其他生活服务”缴纳增值税。

5.某商店20l0年1月成立,属于增值税小规模纳税人,2018年6月销售服装取得收入8万元.销售副食品取得收入12万元,销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机,取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张,共支付货款2.32万元。当月无其他增值税涉税事项。7月5日,向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为( )万元。(A)

A. 0.32

B. 0.54

C. 0.85

D. 0.88

解析:增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款÷(1+16%)×16%。当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。应纳税额=(8+12+2)÷(1+3%)×3%一2.32÷(1+16%)×16%=0.32(万元)。

6.某租赁公司为增值税一般纳税人,主要从事生产设备的经营租赁,2018年11月发生业务如下:

(1)新购入一批租赁设备,取得增值税专用发票。注明货款20万元,增值税3.2万元:将该批设备运回公司,运输费用价税合计1.1万元,取得货运增值税专用发票。

(2)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业,租赁期限2年,合同约定每月不含税租金3万元,当月预收一年不含增值税租金36万元。

(3)将“营改增”前购入的一批设备经营租赁给另一企业,按合同约定收取当月不含增值税租金5万元:当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批,取得增值税专用发票,支付不含税价款5 000元,增值税800元。

企业“营改增”前购人的设备经营租赁,企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣,无上期留抵进项税。该企业当月应纳增值税( )万元。(A)

A. 2.61

B. 3.46

C. 3.51

D. 3.85

解析:“营改增”前购入的设备用于经营租赁,企业选择按简易计税方法缴纳增值税,其修理用配件的进项税不得抵扣。当月进项税额=3.2+1.1÷(1+10%)×10%=3.3(万元)。当月销项税额=36×16%=5.76(万元)。当月应纳增值税=5.76—3.3+5×3%=2.61 (万元)。

7.某酒厂2018年8月生产销售无醇啤酒40吨,每吨售价2 800元。另外,该厂生产一种新开发的药酒,广告样品使用0.2吨,已知该种药酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35 000元,成本利润率为5%,消费税税率为10%,该厂当月应纳消费税( )元。(甲类啤酒消费税250元/吨,乙类啤酒消费税220元/吨。)(D)

A. 2 566.67

B. 8 616.60

C. 8 800.00

D. 9 616.67

解析:无醇啤酒比照啤酒征收消费税。啤酒每吨售价为2 800元,因此每吨税额为220元,所以销售无醇啤酒应纳消费税为:40×220=8 800(元)。自产药酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:组成计税价格=35 000×0.2×(1+5%)÷(1—10%)=8 166.67(元)。药酒应纳消费税=8 166.67×10%=816.67 (元)。合计应纳税额=8 800+816.67=9 616.67 (元)。

8.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年6月收购烟叶生产卷烟,支付价款总额108万元,含10%的价外补贴。已开具烟叶收购发票,当月全部领用生产卷烟。该卷烟厂6月收购烟叶可抵扣的进项税额为 ( )万元。(C)

A. 16.85

B. 14.04

C. 12.96

D. 11.88

解析:纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额,按下列公式计算:烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率(20%)。购进烟叶准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率=108×(1+20%)×10%=12.96(万元)。

9.根据增值税现行规定,纳税人下列行为中,说法正确的是( )。(C)

A. 自2017年7月1日起,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税

B. 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

C. 自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税

D. 自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税

解析:选项A,2017年7月1日起,纳税人在同一地级行政区范围内跨县 (市、区)提供建筑服务,收到预收款时应向机构所在地税务机关预缴增值税:选项B,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税:选项D,自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

多项选择题

10.下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有( )。(A,C,D)

A. 销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金,无论押金是否返还或会计上如何核算,均需并入销售额中,依酒类产品适用税率征收消费税

B. 随同产品销售且不单独计价的包装物,其应缴的消费税应记入“税金及附加”

C. 出租出借包装物收取的押金,如果包装物逾期收不回来而将押金没收,应缴的消费税应记入“其他业务成本”

D. 包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金,没收时应缴纳的消费税应记入“税金及附加”

E. 包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金,没收时应缴纳的消费税应冲减 “其他应付款”

解析:选项A,对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还或会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税,而啤酒、黄酒消费税从量计征,不管是否逾期,押金都无须缴纳消费税。选项C,根据新准则,其相应的消费税应记入“税金及附加”。其完整分录如下:

(1)啤酒、黄酒外的其他酒类押金没收:

借:其他应付款(押金一增值税部分一消费税部分)

税金及附加(消费税部分)

贷:其他业务收入(押金一增值税部分)

(2)一般应税消费品的押金没收:

借:其他应付款 贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

(3)啤酒、黄酒等从量计税,押金没收无须缴纳消费税。

选项D,没收的加收的押金应冲减其他应付款,余额转入“营业外收入”科目。其完整分录如下:

(1)啤酒、黄酒外的其他酒类加收的押金没收:

借:其他应付款(加收押金一增值税部分一消费税部分)

贷:营业外收入(加收押金一增值税部分一消费税部分)

(2)一般应税消费品的加收的押金没收:

借:其他应付款 贷:营业外收入

应交税费——应交增值税

应交税费——应交消费税

(3)啤酒、黄酒等从量计税,加收的押金没收无须缴纳消费税。

11.下列与交通运输有关的增值税规定中正确的有( )。(B,D,E)

A. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按服务业征收增值税

B. 水路运输企业提供的程租业务,按水路运输服务征收增值税

C. 纳税人提供武装守护押运服务,按照交通运输服务缴纳增值税

D. 航空运输企业的干租业务,属于有形动产经营性租赁

E. 纳税人提供无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税

解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税:纳税人提供武装守护押运服务,按照安全保护服务缴纳增值税。

12.《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有( )。(C,D,E)

A. 纳税检查调增进项税额

B. 即征即退的增值税额

C. 用于个人消费项目的进项税额

D. 用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E. 上期留抵税额抵减欠税

解析:《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括:免税项目用;集体福利、个人消费;非正常损失;按简易计税方法征税项目用:免抵退税办法不得抵扣进项税额:纳税检查调减进项税额;红字专用发票信息表注明的进项税额;上期留抵税额抵减欠税:上期留抵税额退税;其他应作进项税额转出的情形。

13.依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。(A,D,E)

A. 以已税烟丝为原料生产的卷烟

B. 以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C. 以已税白酒连续生产的高档白酒

D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油

E. 以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

解析:以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰,不能抵扣已纳消费税:以已税白酒连续生产的高档白酒不准予扣除外购已纳消费税。

14.消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有( )。(A,B,E)

A. 纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝

B. 纳税人将自产的白酒用于投资入股

C. 纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工

D. 纳税人将自产的轿车用作企业办公用车

E. 纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务

解析:纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务,要以最高售价缴纳消费税。

15.税务师对某企业应纳消费税进行审查时,发现该企业向其关联企业转让产品时,价格明显偏低且无正当理由,税务师应建议该企业按照( )进行调整。(B,C,D)

A. 税务机关核定消费税的最低计税价格

B. 独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

C. 销售给无关联关系的第三者的价格

D. 成本加合理的费用和利润的方法

E. 销售给关联企业的实际销售价格

解析:税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实,如价格明显偏低又无正当理由的,按税法规定予以调整。具体方法为:①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格:②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;③按成本加合理的费用和利润;④按照其他合理的方法。

简答题

甲房地产开发公司位于北京市,开发的甲楼盘位于河北廊坊,系2015年10月开工建设的项目,甲公司对其选择了简易计税方法。2018年6月开始收取客户的诚意金,收到诚意金2 000万元:2018年8月房屋取得预售许可证,预售房屋,当月将原有的诚意金2 000万元转作业主购房的首付款,另外又收取了12 000万元的首付款。房屋2018年12月交付业主。对于该项业务甲公司选择了简易计税方法,请回答下列问题:

16.甲公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务?是否需要预缴增值税?

甲公司收到诚意金时,未发生增值税纳税义务,因为纳税人销售不动产,应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务,而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项;甲公司收到诚意金时,无须预缴增值税,因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。诚意金不属于预收款范畴。

解析:

17.甲公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务?是否需要预缴增值税?

甲公司收到业主的首付款时,未发生增值税纳税义务:甲公司收到业主的首付款属于甲公司收到的预收款,需要预缴增值税。

解析:

18.甲公司应该在什么时间预缴税款,为什么?

甲公司应该在2018年9月预缴税款,因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。

解析:

某贸易公司2018年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批,钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2018年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,贸易公司当即于2018年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票,钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题:

19.钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为:若另行开具增值税专用发票,属于虚开增值税专用发票。

解析:

20.贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经贸易公司主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

解析:

21.假设该发票没有被盗,贸易公司最迟应该何时认证(勾选确认),才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

贸易公司最迟应在专用发票开具之日起360日内勾选确认,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

解析:

综合主观题

宏达公司为增值税一般纳税人,地处A省,主要从事设备销售业务,2018年8月发生如下增值税相关业务: (1)8月3日,出售设备一台给甲公司,增值税专用发票注明金额为600 000元,增值税96 000元,代垫运费6 600元(承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张,注明运费6 000元、增值税600元),增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。 (2)8月5日,出售一栋办公楼,开具增值税普通发票收取含增值税价31 000 000元,该办公楼于2012年6月购入,购进原值为20 500 000元,位置处于B省,销售时已提折旧2 357 500元,选择简易办法缴纳增值税。 (3)本月开始新建办公楼,为建造办公楼购买一批钢材,取得增值税专用发票,注明价款200 000元,增值税32 000元:取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票,注明价款100 000元,增值税10 000元。 (4)8月20日,通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费84 800元,取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证,注明增值税4 800元。 (5)8月25日,当年累计为某特种设备加工厂代销设备(适用税率为16%)满足返利条件,从销售方取得返利20 000元,这些设备均已出售。 (6)8月28日,某种设备专用添加剂因管理不善全部损失,经管理处批准结转损失,该添加剂实际账面成本为30 000元,购进时进项税额已抵扣4 800元。 (7)8月30日,将其持有的5台设备对外出租,租赁期限为1年,取得含增值税租金收入348 000元,款项已经收到。(假设不考虑土地增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。)问题:

22.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。

①借:应收账款 702 600

贷:主营业务收入 600 000

应交税费——应交增值税 (销项税额) 96 000

银行存款 6 600

②在B省预缴增值税:

借:应交税费——简易计税500 000

贷:银行存款 500 000

当地申报:

借:银行存款 31 000000

贷:固定资产清理 30 500 000

应交税费——简易计税 500 000

借:固定资产清理 18 142 500

累计折旧 2 357 500

贷:固定资产 20 500 000

借:固定资产清理 12 357 500

贷:营业外收入 12 357 500

③借:在建工程 300 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 25 200

应交税费——待抵扣进项税额 16 800

贷:银行存款 342 000

剩余部分16 800元在第13个月抵扣。

④借:管理费用 80 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 4 800

贷:银行存款 84 800

⑤借:银行存款 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 一2758.62

贷:主营业务成本 17 241.38

⑥借:管理费用 34 800

贷:库存商品 30 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 800

⑦借:银行存款 348 000

贷:其他业务收入 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 48 000

解析:

23.作出3月末应交增值税额的结转分录。

销项税额=96 000+48 000=144 000(元)。

进项税额=25 2013+4 800一2 758.62=27241.38(元)。

进项税额转出=4 800(元)。

简易征收应纳税额=500 000一500 000=0 (元)。

注意:业务(2)中销售位于B省的办公楼,要在B省缴纳增值税,所以在机构所在地增值税纳税申报时应征50(万元)一已缴50 (万元),对本期申报实际应纳税额的影响是零。

应纳税额=144 000(销项税额)一27 241.38 (进项税额)+4 800(进项税额转出)= 121 558.62(元)。

应纳税额合计=121 558.624.500 000(简易计税)=621 558.62(元)。

本期应补(退)税额=621 558.62(应纳税合计)一500 000[业务(2)预缴]=121 558.62 (元)。

账务处理:①月末结转。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 121 558.62

贷:应交税费——未交增值税 12l 558.62

②下月缴纳(一般计税部分)。

借:应交税费——未交增值税 121 558.62

贷:银行存款 121 558.62

③第13个月,待抵扣进项税额转入进项税额。

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 16 800

贷:应交税费——待抵扣进项税额 16 800

解析:

24.计算《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(摘要)中对应字母的金额。

计算《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(摘要)中对应字母的金额。

[*]

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解析:

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