税务师职业资格税法一(资源税)历年真题试卷汇编4附答案解析

税务师职业资格税法一(资源税)历年真题试卷汇编4

单项选择题

1.某油田企业为增值税一般纳税人。2018年12月销售自产原油1000吨。取得含税收入2320万元,同时向购买方收取赔偿金3.48万元、储备费2.32万元;支付运输费用1万元,取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。(2017年考题改编)(D)

A. 139.55

B. 120.00

C. 120.18

D. 120.30

解析:从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额。该油田企业当月应纳资源税=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.30(万元)。

2.某煤矿企业为增值税一般纳税人,2016年6月开采原煤500万吨,销售原煤60万吨,取得不含税销售额12000万元,另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元(均能提供相应凭据),将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨,本月销售洗选煤120万吨,取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。 (洗选煤折算率80%,资源税税率10%)(2016年)(A)

A. 4080.00

B. 4080.50

C. 4800.00

D. 4800.50

解析:原煤加工洗选煤后销售的,以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

3.下列关于稀土矿征收资源税的说法中,错误的是( )。(2017年)(D)

A. 将自采原矿加工为精矿销售的,在销售时缴纳资源税

B. 以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿,未分别核算的,一律视同以未税原矿加工精矿,计算缴纳资源税

C. 将自采原矿加工的精矿用于抵债的,视同销售精矿缴纳资源税

D. 以自采原矿加工精矿的,在原矿移送使用时缴纳资源税

解析:选项AD:纳税人将其开采的原矿,自用于连续生产精矿的,在原矿移送使用环节不缴纳资源税,加工为精矿后销售的,按规定计算缴纳资源税。选项B:纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的,应当分别核算;未分别核算的,一律视同以未税原矿加工精矿,计算缴纳资源税。选项C:纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的,视同销售精矿,依照有关规定计算缴纳资源税。

4.2018年3月,某原油开采企业(增值税一般纳税人)销售原油取得不含税销售额3560万元,开采过程中的加热、修井使用原油1吨,用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车,原油不含税销售价格0.38万元/吨,原油资源税税率6%,该企业当月应纳资源税( )万元。(2018年)(C)

A. 182.56

B. 213.60

C. 213.83

D. 213.85

解析:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;换取汽车的原油视同销售计算缴纳资源税。该企业当月应纳资源税=(3560+0.38×10)×6%=213.83(万元)。

5.下列关于资源税纳税地点的说法,正确的是( )。(2015年)(B)

A. 纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳

B. 纳税人在本省范围内开采应税资源,其纳税地点需要调整的,由省级税务机关决定

C. 扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

D. 纳税人跨省开采资源税应税产品的,一律向总机构所在地的主管税务机关缴纳

解析:选项A:纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税;选项C:扣缴义务人代扣代缴的资源税,应向收购地主管税务机关缴纳;选项D:纳税人跨省开采资源税应税产品的,应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳资源税。

6.关于资源税的处理中,下列说法正确的是( )。(2018年)(B)

A. 以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税

B. 以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税

C. 以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税

D. 以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售原矿缴纳资源税

解析:选项A:以自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿;选项C:以自采原煤加工为洗选煤自用的,视同销售洗选煤;选项D:以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售精矿。

7.某煤矿企业为增值税一般纳税人,2017年2月开采原煤100吨,当月销售80吨,取得不含增值税销售额48000元,另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元(能够提供相应凭据)。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税( )元。(2017年)(D)

A. 3000.00

B. 2692.50

C. 2650.00

D. 2400.00

解析:原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用,该煤矿企业当月应纳资源税=48000×5%=2400(元)。

8.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用发票,注明金额9000万元,另外领用原煤5万吨,用于企业冬季取暖,该企业同类原煤的最高售价是600元/吨,平均售价310元/吨,以上价格均不含增值税,该企业当月应纳资源税( )万元。(当地规定煤炭的资源税税率为10%)(2015年)(C)

A. 900

B. 1100

C. 1055

D. 1050

解析:应纳资源税=9000×10%+310×5×10%=1055(万元)。

多项选择题

9.资源税的纳税义务人包括( )。(2012年)(A,B,C)

A. 在中国境内开采并销售煤炭的个人

B. 在中国境内生产销售天然气的国有企业

C. 在中国境内生产自用应税资源的个人

D. 进口应税资源的国有企业

E. 进口应税资源的外商投资企业

解析:资源税的纳税人是在中国领域及管辖海域开采、取用或者生产应税产品的单位和个人,强调境内开采、进口不征,选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采”的标准,不征收资源税;本题正确选项是ABC。

10.下列关于煤炭资源税的说法,正确的有( )。(2015年)(B,E)

A. 将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税

B. 将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在移送使用时不缴纳资源税

C. 原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用

D. 将开采的原煤加工为洗选煤自用的,暂不征收资源税

E. 将开采的原煤直接对外销售的,以原煤的销售价格作为资源税的计税依据

解析:选项A:将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率计算缴纳资源税;选项C:原煤的销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用;选项D:将开采的原煤加工为洗选煤自用的。视同销售洗选煤缴纳资源税。

11.下列免征水资源税的有( )。(2018年)(A,B,E)

A. 抽水蓄能发电取用水

B. 取用污水处理再生水

C. 农业生产取用水

D. 军队通过城镇公共供水管网取用水

E. 采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

解析:选项C:在规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税。选项D:除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税。

12.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,其纳税义务发生时间为( )。(2013年)(C,E)

A. 收到应税产品的当天

B. 付清尾款的当天

C. 支付首笔货款的当天

D. 合同约定的付款日期当天

E. 首次开具支付货款凭据的当天

解析:扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

13.关于资源税纳税地点,下列说法正确的有( )。(2018年)(B,C,E)

A. 纳税人跨省开采应税产品,应在销售地缴纳资源税

B. 纳税人开采应税产品,应向开采地缴纳资源税

C. 盐场应当向盐的生产地缴纳资源税

D. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应当在开采地缴纳资源税

E. 海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

解析:选项A:纳税人跨省开采应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或生产地纳税。选项D:扣缴义务人代扣代缴资源税,应在收购地主管税务机关缴纳。

14.下列关于资源税征收管理的说法,正确的有( )。(2014年考题改编)(B,D)

A. 资源税的纳税地点为纳税人的登记注册地

B. 不定期开采矿产品的纳税人,可以按次缴纳资源税

C. 计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市政府确定

D. 纳税人在本省开采应税产品,资源税纳税地点需要调整的,由省级税务机关决定

E. 代扣代缴资源税的纳税地点是资源的开采地或扣缴义务人的生产所在地

解析:选项A:资源税纳税人应向应税矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税;选项C:计算资源税组成计税价格时使用的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定;选项E:代扣代缴资源税的纳税地点是收购地主管税务机关。

计算题

综合分析题

某油田企业(增值税一般纳税人)2019年5月发生如下业务:

(1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热、修井使用自采原油0.1万吨;将上月自采原油30万吨用于对外投资。

(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元;购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。

(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合同约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付1年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.24万元。

(其他相关资料:原油资源税税率8%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额)

要求:根据上述资料,回答下列问题。(2018年考题改编)

15.业务(1)应纳资源税( )万元。(B)

A. 240

B. 324

C. 336

D. 360

解析:(1)资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳;(2)三次采油资源税减征30%。业务(1)应纳资源税=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324(万元)。

16.业务(2)增值税销项税额( )万元。(C)

A. 1170

B. 1209

C. 12870

D. 12909

解析:自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税,用于加热、修井不视同销售,无须缴纳增值税。业务(2)增值税销项税额=(3+30)×3000×13%=12870(万元)。

17.业务(2)应纳资源税( )万元。(C)

A. 720

B. 744

C. 7920

D. 7944

解析:(1)以资源税应税产品赠与、投资,视同应税产品销售缴纳资源税。(2)开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。业务(2)应纳资源税=(3+30)×3000×8%=7920(万元)。

18.业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。(D)

A. 0.22

B. 0.27

C. 1.30

D. 3.24

解析:纳税人租人固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

19.该企业当月应纳增值税( )万元。(C)

A. 672.57

B. 674.51

C. 12372.57

D. 12374.51

解析:当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455(万元),当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43(万元)。增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57(万元)。

20.关于该油田企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。(B,E)

A. 自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B. 开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C. 销售三次采油的原油免征资源税

D. 应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

E. 将自采原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

解析:选项A:自采原油用于无偿赠送,视同销售缴纳资源税;选项C:三次采油资源税减征30%,而非免税;选项D:开采应税资源销售或自用,按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。

某市油田企业为增值税一般纳税人,2016年10月发生下列业务:

(1)开采原油80万吨,销售原油22万吨(其中包括低丰度油田开采的原油8万吨),每吨不含税售价1500元,共取得不含税销售收入33000万元。

(2)将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售,该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算,每吨不含税结算价格为1200元,关联单位按照每吨不含税价格为1500元的油田企业正常对外销售价格全部销售。

(3)将非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。

(4)从国内购进采油设备,取得增值税专用发票注明税额22.50万元;支付设备运费,取得增值税专用发票注明税额0.55万元。

(5)进口原油支付买价6000万元、运抵我国输人地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。

(6)2016年5月开工的研发中心扩建工程完工,该项目由甲建筑公司(增值税一般纳税人)承建,收到甲公司开具的增值税专用发票,注明金额180万元,该研发中心原值300万元。

(7)由于资金紧缺,将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租,该设备购入时原值5000万元(已抵扣进项税额),与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元,租赁期10年,每年10月支付全年租金477万元(含税)。

(其他相关资料:原油资源税税率8%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣)(2016年节选)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

21.该企业业务(1)应缴纳资源税( )万元。(C)

A. 1872.00

B. 2352.00

C. 2448.00

D. 2640.00

解析:对低丰度油气田资源税减征20%,则该企业业务(1)应缴纳资源税=(22-8)×1500×8%+8×1500×8%×(1-20%)=2448(万元)。

22.该企业当月应缴纳资源税合计( )万元。(D)

A. 3840.00

B. 14272.00

C. 14368.00

D. 4608.00

解析:(1)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按照独立企业正常销售额计算资源税;

(2)将自产原油移送用于加工生产成品油,视同销售计算缴纳资源税;

(3)该企业当月应缴纳资源税合计=2448+10×1500×8%+8×1.500×8%=4608(万元)。

23.下列关于上述业务税务处理的说法中,正确的有( )。(A,C,E)

A. 进口原油不征收资源税

B. 将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税

C. 将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税

D. 该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税

E. 融资租赁公司融资性售后回租按“金融服务”计算缴纳增值税

解析:选项B:将开采的原油移送用于生产成品油,应视同销售计算缴纳资源税;选项D:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

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