税务师职业资格税法一(消费税)历年真题试卷汇编6附答案解析

税务师职业资格税法一(消费税)历年真题试卷汇编6

单项选择题

1.下列单位不属于消费税纳税人的是( )。(2017年)(B)

A. 委托加工应税消费品的单位

B. 受托加工应税消费品的单位

C. 进口应税消费品的单位

D. 生产销售应税消费品(金银铂钻除外)的单位

解析:消费税的委托加工业务,委托方是消费税的纳税人,受托方只是提供加工劳务并履行代收代缴(个人除外)消费税的义务。

2.根据消费税的现行规定,下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。(2009年)(C)

A. 电动汽车

B. 用外购厢式货车改装的商务车

C. 用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D. 车身12米并且有25座的大客车

解析:选项A:电动汽车不属于消费税小汽车税目的征税范围;选项B:企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围;选项C:用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商用客车的征税范围;选项D:车身12米并且有25座的大客车不属于消费税小汽车税目的征税范围。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2018年12月发生以下业务:8日销售高档化妆品400箱,每箱不舍税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。已知高档化妆品消费税税率为15%,该厂当月应纳消费税( )元。(2012年考题改编)(D)

A. 84750

B. 102750

C. 103500

D. 104250

解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该厂当月应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

4.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年3月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票,金额87000元,收取不锈钢桶押金6000元;销售B型啤酒20吨,开具增值税专用发票,金额56000元,收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元,该啤酒厂当月应缴纳消费税( )元。(2015年考题改编)(D)

A. 11660

B. 11000

C. 12500

D. 11900

解析:A型啤酒的每吨售价为(87000+6000/1.16)÷30=3072.41(元)﹥3000元,适用的税率为250元/吨;包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金,B型啤酒每吨的售价为56000÷20=2800(元)﹤3000元,适用的税率为220元/吨。当月应缴纳的消费税=30×250+20×220=11900(元)。

5.2018年3月,某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是,期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(高档化妆品消费税率15%)(2018年)(B)

A. 12

B. 22

C. 39

D. 42

解析:该企业当月应纳消费税=280×15%-(30+10-20)=22(万元)。

6.2018年2月,某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证)向商场批发甲类卷烟24万支,取得不含税销售额18.6万元,向其他批发单位批发甲类卷烟50万支,取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税( )万元。 (卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/支)(2018年)(B)

A. 2.05

B. 2.17

C. 5.35

D. 5.72

解析:卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税,该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17(万元)。

7.下列说法中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2016年)(A)

A. 进口应税消费品的,为报关进口的当天

B. 采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

C. 采取分期收款结算方式的,为发出应税消费品的当天

D. 委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天

解析:选项B:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;选项C:采取分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;选项D:纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天。

8.下列商品中,属于消费税征收范围的是( )。(2018年)(C)

A. 空调机

B. 电视机

C. 锂原电池

D. 汽车轮胎

解析:自2014年12月1日起,取消汽车轮胎税目;选项ABD均不属于消费税的征税范围。

9.下列消费品中,应缴纳消费税的是( )。(2017年)(D)

A. 零售的高档化妆品

B. 零售的白酒

C. 进口的服装

D. 进口的卷烟

解析:选项AB:高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税;选项C:服装不属于消费税的征税范围,不征收消费税。

10.某石化企业为增值税一般纳税人,2016年3月销售柴油90000升,其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升,以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。该企业2016年3月应缴纳消费税( )元。(消费税税率1.2元/升)(2016年)(B)

A. 0

B. 72000

C. 60000

D. 108000

解析:从2009年1月1日起,对符合条件的纯生物柴油免征消费税,则该企业3月应纳消费税=(90000-30000)×1.2=72000(元)。

11.现行消费税规定,已核定最低计税价格的白酒,税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上,累计上涨或下降幅度在( )及以上。(2014年)(A)

A. 20%

B. 15%

C. 10%

D. 5%

解析:已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格。

多项选择题

12.下列关于消费税纳税人的说法,正确的有( )。(2012年)(C,D)

A. 零售金银首饰的纳税人是消费者

B. 委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C. 携带卷烟入境的纳税人是携带者

D. 邮寄入境应税消费品的纳税人是收件人

E. 批发卷烟的纳税人是生产企业

解析:选项A:零售金银首饰的纳税人是零售单位;选项B:委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E:批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

13.下列说法符合消费税规定的有( )。(2013年)(B,C,E)

A. 以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围

B. 以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油——汽油”税目征税

C. 以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油——汽油”税目征税

D. 生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于50%的纯生物柴油免征消费税

E. 成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税

解析:选项A:以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油——柴油”税目缴纳消费税;选项D:生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%且符合国家标准的纯生物柴油免征消费税。

14.关于消费税征收范围的说法正确的有( )。(2015年)(B,C,D,E)

A. 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围

B. 对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围

C. 实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围

D. 高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围

E. 以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围

解析:水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。

15.某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为120元/套,普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2018年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(高档化妆品消费税税率15%,高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率5%)(2013年考题改编)(D,E)

A. 将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳增值税

B. 将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳消费税

C. 普通护肤护发品不属于应税消费品,礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D. 礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税,同时缴纳增值税

E. 该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

解析:选项A:自产货物无偿赠送给其他单位,属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税;选项B:纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位,属于消费税视同销售行为,应缴纳消费税;选项C:纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;选项D:普通护肤护发品不属于消费税应税范围,单独销售不缴纳消费税,但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售,应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税;选项E:该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元)。

16.下列关于卷烟和白酒消费税的说法中,正确的有( )。(2016年)(C,D,E)

A. 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟,暂不征收消费税

B. 卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格,按核定的计税价格征收消费税

C. 白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,税务机关应该核定最低计税价格

D. 白酒生产企业收取的品牌使用费,应并入销售额中征收消费税

E. 白酒包装物押金在收取时计入计税销售额

解析:选项A:未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟,要征收消费税。选项B:卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格,以实际销售价格作为计税依据计税。

17.下列情形中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。(2017年)(A,C,D,E)

A. 以已税烟丝生产的卷烟

B. 以已税白酒为原料生产的白酒

C. 以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆

D. 以已税珠宝玉石生产的贵重珠宝首饰

E. 以已税实木地板为原料生产的实木地板

解析:用已税消费品连续生产应税消费品的,允许抵扣税额的税目从大类上看,原则上不包括酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看,不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。

18.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火。开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元,取得增值税专用发票,月初库存外购焰火60万元,月末库存外购焰火50万元,相关发票符合规定并在当月抵扣,下列说法正确的有( )。 (焰火消费税税率15%,上述价格均不含增值税)(2013年考题改编)(A,C,E)

A. 该鞭炮厂计算缴纳消费税时,可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B. 该鞭炮厂计算缴纳消费税时,可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C. 该鞭炮厂计算缴纳增值税时,当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

D. 该鞭炮厂计算缴纳增值税时,本月未生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣

E. 当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

解析:选项AB:外购已税焰火生产的焰火,按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款;选项CD:增值税采用购进扣税法,按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额;选项E:当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(万元)。

19.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。 (2008年)(A,D,E)

A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C. 日化厂将自产的高档香水精移送用于生产普通护肤品

D. 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E. 地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

解析:选项B:不缴纳增值税也不缴纳消费税;选项C:只缴纳消费税不缴纳增值税。

20.下列情形中,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。(2014年)(B,C,D,E)

A. 以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰

B. 以委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C. 以委托加工收回的烟丝生产的卷烟

D. 以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮

E. 以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板

解析:选项A:钻石在零售环节缴纳消费税,在生产、委托加工、进口环节不缴纳消费税,这里委托加工收回的钻石没有缴纳过消费税。纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰,在计税时,一律不得扣除委托加工收回珠宝玉石的已纳税款。

21.关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有( )。(2015年)(A,D,E)

A. 企业采取预收款方式销售成品油,2015年6月收到购货方的预付款,2015年7月发货,纳税义务发生时间为2015年7月

B. 企业采取赊销方式销售鞭炮,合同未约定收款日期,发货日期为2015年4月,实际收款日期为2015年6月,纳税义务发生时间为2015年6月

C. 某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟,2015年10月提货,2015年11月付款,纳税义务发生的时间为2015年11月

D. 企业采取托收承付方式销售实木地板,发货日期为2015年1月,办妥托收承付手续的日期为2015年1月,纳税义务发生时间为2015年1月

E. 企业采取分期收款方式销售高档化妆品,合同约定首次收款日期为2015年1月,实际收款日期为2015年5月,纳税义务发生时间为2015年1月

解析:选项A:采取预收货款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项B:采取赊销方式且书面合同没有约定收款日期的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C:纳税人委托加工应税货物,纳税义务发生时间为提货的当天;选项D:采取托收承付和委托银行收款方式的,纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E:采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

22.开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担,为此,消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节,其主要原因有( )。(2006年)(A,B,D,E)

A. 减少纳税人数量,降低征管费用

B. 加强源泉控制和减少税款流失的风险

C. 体现税收中性

D. 增加税负的隐蔽性

E. 保证税款及时上缴国库

解析:《消费税暂行条例》将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因如下:一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和减少税款流失的风险;二是可以保证税款及时上缴国库;三是把纳税环节提前并实行价内税形式,增加税负隐蔽性,这样可以在一定程度上避免不必要的社会震动。

23.下列应税消费品中,准予扣除已纳消费税的有( )。(2015年)(B,D,E)

A. 以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B. 以已税烟丝为原料生产的卷烟

C. 以已税小汽车改造生产的小汽车

D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油

E. 以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

解析:选项AC:不涉及已纳消费税的抵扣。

24.下列各项业务,应同时征收增值税和消费税的有( )。(2013年)(A,D)

A. 地板厂销售自产实木地板

B. 汽车厂销售自产电动汽车

C. 百货商场销售高档手表

D. 进出口公司进口高尔夫球及球具

E. 轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎

解析:选项BCE均只征收增值税不征收消费税。

计算题

甲厂为卷烟生产企业,主要生产A类卷烟,乙厂为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业,三者均为增值税一般纳税人,2018年12月发生下列经营业务:

(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝,乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元,乙烟丝厂无这种烟丝售价,已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。

(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。

(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。

(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,开具增值税专用发票,注明金额为150万元。

当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月抵扣。

其他相关资料:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以“万元”为单位,均保留小数点后两位。

要求:根据上述资料,回答下列问题。(2015年考题改编)

25.当月甲卷烟厂应缴增值税( )万元。(B)

A. 43.20

B. 37.38

C. 35.73

D. 35.72

解析:应纳增值税=30×16%+200/80×(80+2)×16%-(1+0.3)×16%-0.15×10%=37.38(万元)。

26.当月甲卷烟厂应缴消费税( )万元。(不含代收代缴消费税)(A)

A. 99.82

B. 136.56

C. 105.82

D. 108.65

解析:委托加工的消费税=(57.52+1+0.3)/(1-30%)×30%=25.21(万元)

委托加工的价格=(57.52+1+0.3)/(1-30%)=84.03(万元),25%的价格=84.03×25%=21.01(万元),低于30万元;卷烟每条的售价=2000000/80/250=100(元)﹥70元/条,税率为56%,甲卷烟厂应纳的消费税=30×30%+200/80×(80+2)×56%+150×(80+2)/10000-25.21=99.82(万元)。

27.当月丙批发企业应缴增值税( )万元。(A)

A. 4.80

B. 39.10

C. 25.50

D. 13.60

解析:丙批发企业应缴增值税=80×16%+150×16%-200×16%=4.80(万元)。

28.当月丙批发企业应缴消费税( )万元。(A)

A. 17.25

B. 14.50

C. 9.30

D. 26.55

解析:丙批发企业应缴消费税=150×11%+30×250/10000=17.25(万元)。

综合分析题

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