税务师职业资格税法一(土地增值税)历年真题试卷汇编3附答案解析

税务师职业资格税法一(土地增值税)历年真题试卷汇编3

单项选择题

1.下列行为属于土地增值税征税范围的是( )。(2017年)(B)

A. 村委会自行转让土地

B. 企业以房地产抵债

C. 事业单位出租闲置房产

D. 政府向国有企业划转土地使用权

解析:土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

2.某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2016年4月30日前转让A项目部分房产,取得转让收入30000万元;2016年5月1日后转让A项目部分房产,取得含税收入50000万元。该项目已达土地增值税清算条件,该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该公司在土地增值税清算时应确认收入( )万元。(2017年)(C)

A. 80000.00

B. 76190.48

C. 77619.05

D. 75045.05

解析:房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,按以下方法确定相关金额:土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不舍增值税收入=30000+50000÷(1+5%)=77619.05(万元)。

3.2017年4月,某房地产开发公司转让在建项目,取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元(已计入管理费用)及登记费0.1万元,该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。(2017年)(B)

A. 7213.50

B. 7210.10

C. 7213.60

D. 7210.00

解析:取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1=7210.10(万元)。

4.转让新建房计算土地增值税时,可以作为转让房地产有关的税金扣除的是( )。(2018年)(D)

A. 契税

B. 增值税

C. 城镇土地使用税

D. 城市维护建设税

解析:与转让房地产有关的税金,包括转让房地产时缴纳的城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。

5.2017年4月,张某将2016年6月购入的商铺转让,取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票,注明金额350万元、税额17.5万元,无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时,可以扣除旧房金额以及加计扣除共计( )万元。(2017年)(B)

A. 350.00

B. 367.50

C. 385.88

D. 404.25

解析:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计一年,本题中,2016年6月购入,2017年4月转让,不足12个月,可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5(万元)。

6.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。(2008年)(D)

A. 账载余额

B. 重置成本

C. 账载原值乘以成新度折扣率

D. 重置成本价乘以成新度折扣率

解析:出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新度折扣率计算。

7.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿,应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( )日内。(2011年)(B)

A. 5

B. 7

C. 10

D. 15

解析:纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿,应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。

8.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,其申报纳税的主管税务机关是( )。(2015年)(D)

A. 房地产坐落地的上一级税务机关

B. 事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C. 先向机构所在地税务机关预交,再向房屋坐落地税务机关缴纳

D. 分别为房地产坐落地各方的税务机关

解析:纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。

9.下列关于土地增值税扣除项目的说法,错误的是( )。(2016年)(B)

A. 为取得土地使用权所支付的契税,应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除

B. 房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

C. 土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算

D. 加罚的利息不允许扣除

解析:房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用,这三项费用直接计入损益,不按房地产项目进行分摊,所以不能按账载金额进行扣除,而是按《实施细则》的规定标准扣除。

10.在土地增值税清算过程中,发现纳税人符合核定征收条件的,其核定征收率应不低于( )。(2016年)(C)

A. 8%

B. 10%

C. 5%

D. 3%

解析:土地增值税清算过程中,发现纳税人符合核定征收条件的,核定征收率原则上不得低于5%。

11.根据土地增值税相关规定,下列行为中,需要缴纳土地增值税的是( )。(2010年)(C)

A. 某人将自己一套闲置的住房出售

B. 某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C. 某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D. 某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

解析:选项A,2008年11月1日起,个人转让居住用房暂免征收土地增值税;选项B,房产赠与直系亲属不征土地增值税;选项C,应征土地增值税;选项D,通过非营利社会团体的公益性赠与不缴纳土地增值税。

多项选择题

12.下列情形中,应征收土地增值税的有( )。(2016年)(C,D)

A. 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

B. 个人之间互换自有居住用房地产

C. 企业将自有土地使用权交换其他企业的股权

D. 企业之间等价互换自有的房地产

E. 房地产评估增值

解析:选项A:房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属,不予征收土地增值税;选项BD:发生了房屋权属的转移,属于土地增值税的征税范围。对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项C:企业将自有土地使用权交换其他企业的股权,土地使用权权属发生了改变,应征收土地增值税;选项E:房地产的评估增值没有发生房地产权属的转移,房屋产权所有人、土地使用权所有人也未取得收入,不属于土地增值税的征税范围。

13.下列项目中,属于房地产开发成本的有( )。(2005年)(B,C)

A. 土地出让金

B. 耕地占用税

C. 公共配套设施费

D. 借款利息费用

E. 契税

解析:选项AE属于取得土地使用权所支付的金额;选项BC属于房地产开发成本;选项D属于房地产开发费用。

14.下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。(2003年)(B,C,E)

A. 出售新房屋及建筑物的

B. 出售旧房屋及建筑物的

C. 虚报房地产成交价格的

D. 以房地产进行投资联营的

E. 提供扣除项目金额不实的

解析:出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格、提供扣除项目金额不实的,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额。

15.下列行为中,免征土地增值税的有( )。(2017年)(A,C,D,E)

A. 企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%

B. 企业以分期收款方式转让房产

C. 房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅,其增值额未超过扣除项目金额20%

D. 王某转让一套居住6年的别墅

E. 个人之间互换自有居住用房产

解析:选项B:以分期收款方式转让房地产的,主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限,照章缴纳土地增值税,没有免税规定。

16.下列各项中,符合土地增值税清算管理规定的有( )。(2016年)(A,C,E)

A. 纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金

B. 直接转让土地使用权的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

C. 对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

D. 房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除

E. 房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

解析:选项B:直接转让土地使用权的,纳税人应进行土地增值税的清算;选项D:在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。

17.下列事项中,属于土地增值税征税范围的有( )。(2017年)(A,D)

A. 美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友

B. 企业为办理银行贷款将厂房进行抵押

C. 房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

D. 居民个人之间交换非居住用房产

E. 企业持有房产期间发生评估增值

解析:选项B:抵押期内的房地产,权属未发生转移,不征收土地增值税。选项C:对闲置厂房进行改造,权属未发生转移,不征收土地增值税。选项E:房地产评估增值不征收土地增值税。

18.下列说法中,符合土地增值税法律制度规定的有( )。(2015年)(A,D)

A. 对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

B. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

C. 回迁户支付给房地产企业的补差价款,应作为当期的收入

D. 对于应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

E. 纳税人清算补缴的土地增值税,应加收滞纳金

解析:选项B:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不可以扣除;选项C:回迁户支付给房地产企业的补差价款,应冲减本项目拆迁补偿费;选项E:纳税人清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不应加收滞纳金。

计算题

甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人。2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证。

该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。

经房地产评估机构评定,该办公楼重新购建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。

甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。

甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。

要求:根据以上资料,回答下列问题。(2017年)

19.该公司转让办公楼应纳增值税( )万元。(C)

A. 413.38

B. 413.33

C. 428.57

D. 390.48

解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前“自建”的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=9000÷(1+5%)×5%=428.57(万元)。

20.在计算土地增值税时,可扣除转让环节税金( )万元。(C)

A. 54.11

B. 51.43

C. 55.93

D. 51.36

解析:可扣除转让环节税金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(万元)。

21.在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计( )万元。(C)

A. 2874.93

B. 2866.93

C. 2875.93

D. 2864.93

解析:转让旧房时可以扣除的项目包括:

(1)取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定缴纳的有关费用=300+9+1=310(万元);

(2)评估价格=5000×50%=2500(万元),纳税人转让旧房及建筑物时,因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额,故房地产评估费用10万元也可以税前扣除;

(3)与转让房地产有关的税金=55.93(万元);

(4)可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93(万元)。

22.甲公司应纳土地增值税( )万元。(D)

A. 2419.27

B. 2417.01

C. 2678.31

D. 2416.36

解析:不含增值税收入=9000-428.57=857 1.43(万元),增值额=8571.43-2875.93=5695.50(万元),增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%,适用税率为50%,速算扣除系数为15%,应纳土地增值税=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(万元)。

位于某市区乙企业(增值税一般纳税人),2014年9月1日购置一座仓库,购置时取得的发票注明价款500万元,当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2016年1月,将该仓库对外出租,租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库,签订的产权转移书据载明含税金额1600万元,按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定,该仓库的重置成本为800万元,成新率为80%。(不考虑地方教育附加)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(2015年考题改编)

23.乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税( )元。(A)

A. 8300.00

B. 8005.00

C. 7904.76

D. 7623.81

解析:应纳印花税=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300(元)。

24.乙企业计征土地增值税时应确认收入( )万元。(B)

A. 1600.00

B. 1547.62

C. 1523.81

D. 1100.00

解析:收入应为不含税收入,不含税收入=1600-(1600-500)/(1+5%)×5%=1547.62(万元)。

25.乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为( )万元。(D)

A. 61.30

B. 58.22

C. 36.07

D. 6.04

解析:应纳的增值税=(1600-500)/(1+5%)×5%=52.38(万元);乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税,合计=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(万元)。

26.乙企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。(C)

A. 380.07

B. 360.55

C. 353.88

D. 341.98

解析:扣除项目合计=800×80%+6.04=646.04(万元),增值额=1547.62(不含增值税的收入)-646.04=901.58(万元),增值率=901.58/646.04×100%=139.55%,应纳土地增值税=901.58×50%-646.04×15%=353.88(万元)。

综合分析题

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