税务师职业资格税法一(附加税与烟叶税)历年真题试卷汇编1附答案解析

税务师职业资格税法一(附加税与烟叶税)历年真题试卷汇编1

单项选择题

1.根据城市维护建设税的规定,下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。(2012年考题改编)(C)

A. 缴纳资源税的国有企业

B. 缴纳城镇土地使用税的私营企业

C. 缴纳消费税的外商投资企业

D. 缴纳房产税的外国企业

解析:城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳增值税、消费税的单位和个人。

2.下列属于城市维护建设税计税依据的是( )。(2015年)(D)

A. 进口环节缴纳的增值税

B. 进口环节缴纳的关税

C. 进口环节缴纳的消费税

D. 国内销售环节缴纳的增值税、消费税

解析:城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额,不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城市维护建设税。

3.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人,主要从事货物的生产与销售。2010年1月按规定缴纳了增值税100万元,同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。(2010年)(C)

A. 5.50

B. 7.00

C. 7.70

D. 9.17

解析:城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税税额,以及经批准当期免抵的增值税税额,不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(100+10)×7%=7.7(万元)。

4.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2007年4月实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税( )万元。(2008年)(B)

A. 2.80

B. 3.08

C. 2.52

D. 5.81

解析:城市维护建设税“进口不征,出口不退”;当期出口货物经批准免抵的增值税税额应计算缴纳城市维护建设税。该企业2007年4月应纳城市维护建设税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

5.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,自营出口自产货物。2012年9月应纳增值税﹣320万元,出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现,2011年销售货物收入未入账,被查补增值税5万元,并处以滞纳金和罚款,2012年9月该企业应纳城市维护建设税( )万元。(2013年)(B)

A. 0

B. 4.55

C. 22.40

D. 26.95

解析:该企业应纳增值税﹣320万元,免抵退税的限度380万元,320万元﹤380万元,故该企业当期实纳增值税为0,应退税额320万元,免抵税额=380-320=60(万元)。该企业位于市区,城建税税率为7%,当期应纳城建税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

6.根据城市维护建设税的规定,代扣代收增值税、消费税的纳税人未代扣代收城市维护建设税的,城市维护建设税的纳税地点是( )。(2014年)(D)

A. 纳税人应税行为发生地

B. 扣缴义务人所在地

C. 扣缴义务人应税行为发生地

D. 纳税人所在地

解析:代扣代收增值税、消费税的企业没有代扣代收城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

7.下列关于城市维护建设税的说法中,正确的是( )。 (2017年)(B)

A. 增值税实行即征即退办法的,随增值税附征的城市维护建设税予以退还

B. 城市维护建设税的适用税率,一般按纳税人所在地适用税率确定

C. 城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D. 海关对进口产品代征消费税和增值税的,征收城市维护建设税

解析:选项A:对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还;选项C:城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的增值税和消费税;选项D:对进口产品不征收城市维护建设税,对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税(进口不征,出口不退)。

8.下列关于城市维护建设税的说法中,正确的是( )。(2016年)(C)

A. 城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B. 增值税实行即征即退的,一律退还城市维护建设税

C. 城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

解析:选项A:城市维护建设税可以加收滞纳金和罚款;选项B:对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选硕D:城建税的计税依据不包括非税款项(滞纳金和罚款)。

9.下列关于教育费附加的说法,正确的是( )。(2010年)(D)

A. 某公司应缴纳增值税30万元,实际缴纳增值税20万元,该公司应以30万元为计征依据缴纳教育费附加

B. 张某下岗失业后开个体小吃店,2009年10月8日领取税务登记证,2010年10月8日起缴纳教育费附加

C. 某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元,应同时按3%缴纳教育费附加

D. 某公司出口电视机已退增值税60万元,但已缴纳的教育费附加不予退还

解析:教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据,不是以应缴纳税额为计征依据,选项A错误:对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城市维护建设税及教育费附加,选项B错误;教育费附加“进口不征、出口不退”,选项C错误,选项D正确。

10.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年3月收购烟叶5000千克,实际支付的收购价款为65万元,已开具烟叶收购发票。烟叶税税率20%。关于烟叶税的税务处理,下列表述正确的是( )。(2017年考题改编)(A)

A. 卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

B. 卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C. 卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

D. 卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

解析:在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=65×(1+10%)×20%=14.30(万元)。

11.根据现行烟叶税法规定,下列说法正确的是( )。(2018年)(B)

A. 烟叶税实行定额税率

B. 烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

C. 烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

D. 没收违法收购的烟叶,由销售烟叶的单位按销售额纳税

解析:选项A:烟叶税实行比例税率,税率为20%;选项C:烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位;选项D:查处没收的违法收购的烟叶,由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。

12.某企业地处市区,2014年5月被税务机关查补增值税4500(元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚歉50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。(2014年)(B)

A. 5000

B. 7000

C. 8000

D. 10000

解析:查补的增值税、消费税是补缴城建税、教育费附加的计算依据,所得税和非税款项不是城建税、教育费附加的计算依据。应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

多项选择题

13.某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2019年5月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税一般纳税人)委托生产一批高档化妆品,乙厂提供原料的不含税价为30万元,甲厂收取不含税加工费2万元,当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理,下列说法中正确的有( )。(高档化妆品成本利润率5%,消费税税率15%) (2016年考题改编)(B,E)

A. 乙厂应自行缴纳城市维护建设税2823.53元

B. 甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元

C. 甲厂应代收代缴城市维护建设税3952.94元

D. 甲厂应缴纳城市维护建设税160.00元

E. 甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元

解析:甲厂应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)×10000÷(1-15%)×15%×5%=2823.53(元);甲厂提供加工劳务,应缴纳城市维护建设税=2×10000×13%×5%=130(元)。

14.下列关于教育费附加的说法正确的有( )。(2015年)(D,E)

A. 教育费附加实行地区差额征收率

B. 出口产品退还的增值税、消费税,同时退还教育费附加

C. 下岗失业人员从事建筑业的个体经营,自领取税务登记证之日起,3年内免征教育费附加

D. 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计算基数

E. 对进口产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加

解析:选项A:教育费附加实行统一的征收率;选项B:出口产品退还的增值税、消费税,不退还教育费附加;选项C:下岗失业人员从事建筑业的个体经营,教育费附加不得免征。

15.关于城市维护建设税,下列说法正确的有( )。(2014年)(A,B,C,E)

A. 纳税人直接缴纳增值税、消费税的,在缴纳增值税、消费税地缴纳城市维护建设税

B. 铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%

C. 由受托方代收、代扣增值税、消费税的,城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D. 对增值税实行“先征后返”办法的,城市维护建设税一并返还

E. 县政府设在城市市区,其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

解析:选项D,对增值税实行先征后返的。除另有规定外,对随增值税附征的城市维护建设税,一律不返还。

16.下列关于烟叶税的说法中,正确的有( )。(2017年)(A,B,C)

A. 烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位

B. 收购烟叶实际支付的价款总额包括支付的价款和价外补贴

C. 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

D. 查处没收违法收购的烟叶,由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税

E. 烟叶税的征收机关是企业所在地税务局

解析:选项D:查处没收的违法收购的烟叶,由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。选项E:烟叶税的征收机关是收购地税务机关。

计算题

综合分析题

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