税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编7附答案解析

税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编7

单项选择题

1.从理论上说,作为增值税课税对象的增值额是指( )。(2003年)(A)

A. v+m

B. v

C. m

D. c+v+m

解析:从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中的v+m部分,在我国相当于净产值或国民收入部分,本题答案为选项A。

2.下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售的是( )。(2016年)(C)

A. 单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B. 单位无偿为关联企业提供建筑服务

C. 单位无偿为公益事业提供建筑服务

D. 单位无偿向其他企业提供建筑服务

解析:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产属于视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此选项C不属于增值税视同销售。

3.依据增值税的有关规定,下列销售行为中免征增值税的是( )。(2007年考题改编)(C)

A. 农业生产者销售外购的农业产品

B. 国有粮食购销企业销售的食用植物油

C. 农贸市场批发和零售的蔬菜

D. 商场销售的水产品罐头

解析:选项A:农业生产者销售自产农产品免征增值税;选项B:国有粮食购销企业对外销售食用植物油业务,除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外,其余的一律征收增值税;选项C:对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征蔬菜流通环节增值税;选项D:商场销售的水产品罐头适用基本税率计征增值税。

4.某供热企业为增值税一般纳税人,2019年2月取得不含税供热收入860万元,其中向居民个人收取120万元,当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。2019年2月热力适用10%的较低税率,该企业2019年2月应缴纳增值税( )万元。(2016年考题改编)(D)

A. 47.29

B. 21.17

C. 15.13

D. 13.77

解析:对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。对应的可以抵扣的进项税额按比例分摊计算,可以抵扣的进项税额=70×(860-120)/860=60.23(万元)。该企业当月应纳增值税=(860-120)×10%-60.23=13.77(万元)。

5.甲服装厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。 (2013年考题改编)(B)

A. 19110

B. 27300

C. 30890

D. 37600

解析:折扣销售的折扣额只能在同一张发票的金额栏体现才能得以承认,对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=700×300×13%=27300(元)。

6.2019年5月,某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定,于2019年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2019年5月计算的增值税销项税额应为( )元。(2008年考题改编)(A)

A. 9537.17

B. 10117.95

C. 12335.90

D. 12553.85

解析:该酒厂2019年5月增值税销项税额=50000×13%+(23400+3000)/(1+13%)×13%=9537.17(元)。

7.2016年5月,某公司(增值税一般纳税人)购入不动产用于办公,取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元,进项税额已按规定申报抵扣。2018年1月,该办公楼改用于职工宿舍,当期净值1800万元,该办公楼应转出进项税额( )万元。(2018年)(B)

A. 85.71

B. 90.00

C. 1 00.00

D. 198.00

解析:已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等,不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率。

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=1800÷2000×100%=90%。

该办公楼不得抵扣的进项税=100×90%=90(万元)。

8.某服装厂为增值税小规模纳税人,2018年7月销售自己使用过3年的固定资产,取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额40000元,未放弃享受减税优惠。2018年7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。(2011年考题改编)(B)

A. 2718.45

B. 3106.80

C. 3125.83

D. 4077.67

解析:小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

9.增值税小规模纳税人发生下列销售行为,可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。(2012年)(C)

A. 销售旧货

B. 销售自己使用过的固定资产(未放弃减税)

C. 销售边角余料

D. 销售免税货物

解析:本题考核增值税专用发票开具的规则,增值税有链条税的特点和环环相抵的要求,决定了不使用规定税率和法定征收率计算缴纳增值税的销售行为不能开具增值税专用发票,所以本题目的正确选项是C。

10.某配件厂为增值税一般纳税人,2019年5月采用分期收款方式销售配件,合同约定不含税销售额150万元,当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难,本月实际收到货款50万元,配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修,购进中央空调,取得增值税专用发票,注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。(2013年考题改编)(D)

A. 3.6

B. 5.2

C. 6.5

D. 11.7

解析:采用分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利,不视同销售,对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。

当月该配件厂应纳增值税=150×60%×13%=11.7(万元)。

11.2016年7月,张某销售一套住房,取得含税销售收入460万元,该住房于2015年3月购进,购进时支付房价100万元、手续费0.2万元、契税1.5万元。张某销售住房应缴纳增值税( )万元。(2016年)(B)

A. 17.14

B. 21.90

C. 17.05

D. 0

解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税,张某应缴纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。

12.纳税人外购货物用于下列项目,进项税额可以抵扣的是( )。(2018年)(D)

A. 免税项目

B. 集体福利

C. 简易计税方法计税项目

D. 无偿赠送其他单位

解析:用于简易计税方法计税项目(选项C)、免征增值税项目(选项A)、集体福利(选项B)或者个人消费的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

13.企业取得的下列收入,不征收增值税的是( )。(2017年)(A)

A. 存款利息

B. 房屋租赁费

C. 供电企业收取的并网费

D. 电力公司向发电企业收取的过网费

解析:选项A:存款利息不征收增值税。选项BCD:均属于增值税的征税范围。

14.下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中,错误的是( )。(2016年)(C)

A. 出租2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款

B. 销售2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

C. 房地产开发企业销售其2016年4月30日前开工的老项目,应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

D. 跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

解析:房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的预收款,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

多项选择题

15.下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有( )。(2018年)(A,B,C,D)

A. 纳税评估调整的销售额

B. 稽查查补的销售额

C. 免税销售额

D. 税务机关代开发票销售额

E. 偶尔发生的销售无形资产销售额

解析:选项ABCD:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。选项E:纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额。

16.下列行为中,不征收增值税的有( )。(2017年)(B,C,D,E)

A. 单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租

B. 单位或者个体工商户为员工提供应税服务

C. 各级工会组织收取会费

D. 人民法院收取诉讼费用

E. 各党派收取党费

解析:选项A:单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。而单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租,并不是为单位提供取得工资的服务,因此要征收增值税。

17.增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关核实等程序后,允许继续抵扣进项税额,其客观原因包括( )。(2015年)(A,B,D)

A. 社会突发事件

B. 自然灾害

C. 纳税人开户银行信息系统、网络故障

D. 有关司法机关在办理业务或检查中,扣押、封存纳税人账簿资料

E. 纳税人货币资金紧张

解析:

18.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中,正确的有( )。(2016年)(B,D)

A. 所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境

B. 境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞

C. 离境日距退税物品购买日不超过183天

D. 退税额超过10000元的,以银行转账方式退税

E. 退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品

解析:选项A:所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境;选项C:离境日距退税物品购买日不超过90天;选项E:退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。

19.一般纳税人发生下列经营活动中,不得开具增值税专用发票的有( )。(2017年)(D,E)

A. 将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人

B. 烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟

C. 商业企业零售劳保用品给一般纳税人

D. 销售报关出口的货物

E. 销售免税货物

解析:选项ABC:均可以照章开具增值税专用发票。

20.下列属于增值税征税范围的有( )。(2015年)(B,C,D,E)

A. 单位聘用的员工为本单位提供的运输服务

B. 航空运输企业提供的湿租业务

C. 广告公司提供的广告代理业务

D. 房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务

E. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

解析:选项A不属于增值税的征税范围。

计算题

某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务:

(1)销售2016年3月开工建设的住宅项目,取得含税收入166000万元,从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。

(2)支付甲建筑公司工程价款,取得增值税专用发票,注明金额1200万元,税额120万元。

(3)出租一栋写字楼,合同约定租期为3年,每年不含税租金4800万元,每半年支付一次租金。本月收到2019年3月至8月租金,开具增值税专用发票,注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元,开具收据。该业务适用一般计税方法。

(4)购进小轿车一辆,支付不含税价款20万元,增值税3.2万元,取得机动车销售统一发票。

(5)支付高速公路通行费,取得增值税电子普通发票注明税额0.03万元。

已知:本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在本月申报抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(2018年考题改编)

21.业务(1)应纳增值税( )万元。(D)

A. 2563.11

B. 4190.48

C. 4834.95

D. 7904.76

解析:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计税。业务(1)应纳增值税=166000÷(1+5%)×5%=7904.76(万元)。

22.业务(2)准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。(D)

A. 0

B. 48

C. 72

D. 120

解析:房地产开发企业接受的建筑服务取得增值税专用发票,其进项税额一次性抵扣。

23.业务(3)增值税销项税额为( )万元。(C)

A. 114.29

B. 216.00

C. 240.00

D. 281.60

解析:(1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,收取的租金在3月发生纳税义务,不动产经营租赁适用税率为10%(2019年4月1日起为9%);

(2)增值税专用发票上注明的金额是不含税的,所以销项税额=2400×10%=240(万元)。

24.该公司当月应纳增值税( )万元。(B)

A. 3131.05

B. 8021.53

C. 7866.13

D. 8086.13

解析:(1)准予抵扣的进项税额=120+3.2+0.03=123.23(万元);

(2)当月应纳增值税=240-123.23+7904.76=8021.53(万元)。

某运输公司为增值税一般纳税人,从事多种经营。2019年6月发生如下业务:

(1)在境内提供水路运输业务,取得收入150万元;提供船舶修理业务,取得收入54万元;提供海员培训服务,取得收入50万元;提供集装箱仓储服务,取得收入46万元;提供国内旅游服务,共收取旅游服务费用80万元,其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收入均为含税收入,该公司提供的旅游服务选择差额计税)

(2)通过铁路运输进口一台设备,关税完税价格为80.8万元,关税税率20%,缴纳进口环节相关税金后,海关放行并填发了海关进口增值税专用缴款书。

(3)从国内采购商品,取得增值税专用发票,注明金额20万元,增值税额2.6万元,支付运输费用取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明运输费用6万元。

(4)月末盘点时发现,因管理不善,上月购进的如下货物丢失:从一般纳税人购进的备件丢失,成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品A丢失,成本3.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品B丢失,成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。

已知:上述相关票据均进行了勾选确认并抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。(2014年考题改编)

25.该公司2019年6月应缴纳进口环节增值税( )万元。(D)

A. 13.60

B. 16.32

C. 11.15

D. 12.60

解析:该公司2019年6月应缴纳进口环节增值税=80.8×(1+20%)×13%=12.60(万元)。

26.该公司2019年6月转出的进项税额为( )万元。(A)

A. 0.59

B. 0.8

C. 0.83

D. 1.01

解析:应转出的进项税额=3.6×13%+(3.6+0.6)×3%=0.59(万元)。

27.该公司2019年6月准予从销项税额中实际抵扣的进项税额( )万元。(D)

A. 3.43

B. 19.67

C. 15.74

D. 15.15

解析:该公司2019年6月准予从销项税额中实际抵扣的进项税额=12.60+2.6+6×9%-0.59=15.15(万元)。

28.该公司2019年6月应缴纳的增值税为( )万元。(C)

A. 5.6

B. 5.51

C. 11.37

D. 12.88

解析:应纳增值税=1.50/1.09×9%+54/1.13×13%+50/1.06×6%+46/1.06×6%-15.15+(80-36)÷(1+6%)×6%=11.37(万元)。

综合分析题

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