税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编8附答案解析

税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编8

单项选择题

1.下列情形中,应征收增值税的是( )。(2018年)(A)

A. 法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼

B. 德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车

C. 英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产

D. 美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务

解析:下列情形不属于在境内销售服务或无形资产,不需要在我国缴纳增值税:(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务(选项D);(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产(选项C);(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产(选项B);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.关于单用途商业预付卡增值税的规定,下列说法正确的是( )。(2017年)(D)

A. 售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票

B. 售卡方在销售单用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税

C. 持卡人使用单用途卡购买货物时,货物的销售方不缴纳增值税

D. 售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费应按规定缴纳增值税

解析:选项A:售卡方销售单用途卡时,可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票;选项B:售卡方销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税;选项C:持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是( )。(2018年)(A)

A. 即征即退

B. 先征后退

C. 先征后返

D. 减半征收

解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按基本税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

4.根据“营改增”试点过渡政策的规定,下列项目免征增值税的是( )。(2016年)(C)

A. 销售不动产

B. 退役士兵创业就业

C. 个人转让著作权

D. 飞机修理

解析:选项A:除个人销售符合规定的住房存在免征增值税的情况外,其他销售不动产行为没有免税规定;选项B:按一定金额扣减增值税;选项C:按照“营改增”试点过渡政策免征增值税;选项D:不属于“营改增”内容,实际税负超过6%的部分即征即退。

5.某商场为增值税一般纳税人。2019年6月举办促销活动,全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元,销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货,向消费者退款680元(开具了红字增值税发票),该商场当月销项税额是( )元。(2017年考题改编)(A)

A. 43638.58

B. 43716.81

C. 64600.00

D. 80750.00

解析:当月销项税额=380000/(1+13%)×13%-680/(1+13%)×13%=43638.58(元)。

6.某企业为增值税一般纳税人,2016年5月买入A上市公司股票,买入价280万元,支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元。2016年6月,卖出剩余的50%,卖出价200万元,支付手续费0.06万元,印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳增值税( )万元。 (以上价格均为含税价格)(2016年)(D)

A. 3.00

B. 3.38

C. 2.81

D. 2.83

解析:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2016年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。

7.某企业为增值税一般纳税人,2019年6月,该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构,该设备于2014年2月购进,取得增值税专用发票,注明价款80万元,增值税13.6万元(进项税额已抵扣),该设备已提折旧38万元,该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。(2014年考题改编)(C)

A. 0

B. 1.07

C. 5.46

D. 7.14

解析:该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)×13%=5.46(万元)。

8.某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人,2016年6月到乙市提供建筑服务(建筑用主要材料由建设单位提供),取得含税价款5768万元,该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业,支付含税分包款618万元,取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元,该工程公司上述业务税务处理正确的是( )。(2016年)(A)

A. 可以选择简易方法计算增值税,在乙市预缴增值税150万元

B. 应按一般计税方法计算增值税,在乙市预缴增值税280万元

C. 应按一般计税方法计算增值税,在甲市缴纳增值税280万元

D. 可以选择简易方法计算增值税,在甲市缴纳增值税150万元

解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(万元)。

9.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备,同时委托丙货运代理人办理托运手续,海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( )。(2011年)(A)

A. 甲进出口公司

B. 乙工业企业

C. 丙货运代理人

D. 国外销售商

解析:对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司,因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。

10.2019年7月,王某出租一处住房,预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税( )元。 (2016年考题改编)(D)

A. 685.71

B. 720.00

C. 2285.71

D. 0

解析:其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。预收半年租金48000元分摊后月租金不超过10万元,王某收取租金应缴纳增值税为0元。

11.关于转让金融商品征收增值税的规定,下列说法正确的是( )。(2018年)(C)

A. 可以开具增值税专用发票

B. 以卖出价为计税销售额

C. 按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D. 转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣

解析:选项A:不得开具增值税专用发票;选项BC:按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额;选项D:转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

12.2018年5月,某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率10%,无最近时期同类服务的平均价格;当月为A企业提供运输服务,取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额( )万元。(2018年)(A)

A. 0.50

B. 0.55

C. 0.72

D. 0.77

解析:(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务需要视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。为灾区无偿提供的运输服务,不需要视同销售;

(2)2018年5月1日至2019年3月31日,交通运输服务增值税税率为10%,运输公司当月销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(万元)。

13.某货物运输企业为增值税一般纳税人,2019年4月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆,取得含税收入68000元;提供车辆停放服务,取得含税收入26000元。以上业务均采用一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。(2017年考题改编)(C)

A. 73214.16

B. 94056.92

C. 53169.80

D. 64152.04

解析:货物运输服务属于“交通运输服务”,出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”,车辆停放服务属于“不动产租赁服务”,该企业当月的销项税额=480000×9%+68000/(1+13%)×13%+26000/(1+9%)×9%=53169.80(元)。

多项选择题

14.下列关于增值税优惠政策的说法中,正确的有( )。(2017年)(A,C,E)

A. 符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税

B. 一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,实际税负超过6%的部分即征即退

C. 供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税

D. 飞机维修劳务增值税实际税负超过3%的部分即征即退

E. 蔬菜批发零售取得的收入免征增值税

解析:选项B:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按基本税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;选项D:自2000年1月1日起,对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。

15.下列纳税人中,年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有( )。(2018年)(B,D,E)

A. 会计核算健全的单位

B. 非企业性单位

C. 自然人

D. 不经常发生应税行为的企业

E. 不经常发生应税行为的个体工商户

解析:选项A:应登记为一般纳税人。选项C:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

16.下列收入中不征收增值税的有( )。(2016年)(B,C,D)

A. 贷款利息收入

B. 存款利息收入

C. 房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

D. 纳税人取得中央财政补贴收入

E. 受托销售商品取得手续费收入

解析:选项AE按规定征收增值税。选项BCD不属于增值税征税范围。

17.一般纳税人发生的下列应税行为中,可以选择简易计税方法计算增值税的有( )。(2018年)(A,C,D)

A. 电影放映服务

B. 铁路旅客运输服务

C. 仓储服务

D. 收派服务

E. 融资性售后回租

解析:选项ACD:一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。选项B:一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。不包括铁路旅客运输服务。选项E:法规中没有规定其可以选择简易计税。

18.关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间,下列说法正确的有( )。(2018年)(B,C,E)

A. 从事金融商品转让的,为收到销售额的当天

B. 赠送不动产的,为不动产权属变更的当天

C. 扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D. 以预收款方式提供租赁服务的,为服务完成的当天

E. 以预收款方式销售货物(除特殊情况外)的,为货物发出的当天

解析:选项A:从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天;选项D:以预收款方式提供租赁服务的,为收到预收款的当天。

19.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生下列情形可以按照规定开具增值税红字专用发票的有( )。(2017年)(A,B,C,D)

A. 销售折让

B. 销售退回,且不符合发票作废条件

C. 开票有误,且不符合发票作废条件

D. 应税服务中止,且不符合发票作废条件

E. 增值税专用发票未在开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台进行勾选确认

解析:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,可以开具红字专用发票。

20.关于增值税减免税规定的说法,正确的有( )。(2015年)(B,D,E)

A. 咨询公司向海关特殊监管区内的单位提供咨询服务免征增值税

B. 纳税人销售货物适用减免税规定的,可以选择放弃免税权

C. 影视公司转让著作权免征增值税

D. 农业生产者销售自产农产品免征增值税

E. 纳税人经营免税、减税项目的,应分别核算免税、减税项目的销售额,未分别核算的不予免税、减税

解析:选项A:纳税人向特殊区域提供的应税服务,不属于减免税范围;选项C:个人转让著作权免税,企业转让著作权没有免税规定。

计算题

某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2017年第一季度发生下列业务:

(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。

(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。

(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元;为改善服务条件,2017年2月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额1530万元。

已知:本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定申报抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。(2017年)

21.业务(1)的销项税额是( )万元。(D)

A. 34.20

B. 34.50

C. 72.00

D. 73.50

解析:业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)。

22.业务(2)的销项税额是( )万元。(B)

A. 340.26

B. 340.80

C. 597.06

D. 597.60

解析:业务(2)的销项税额=(10557.6-4.536.8)÷(1+6%)×6%=340.8(万元)。

23.业务(3)的销项税额是( )万元。(B)

A. 0

B. 169.81

C. 180.00

D. 300.00

解析:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)。

24.2017年第一季度该金融机构增值税进项税额留抵( )万元。(A)

A. 402.43

B. 758.17

C. 1014.43

D. 1184.24

解析:第一季度该金融机构增值税进项税额=0.54+68+1530×60%=986.54(万元)。留抵税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43(万元)。

综合分析题

某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2019年6月发生如下业务:

(1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务,取得含税收入218万元,其中支付分包商工程价款,取得增值税专用发票,注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

(2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票,注明金额280万元、税额36.4万元。

(3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票,注明金额200万元。

(4)购买一台专业设备,取得增值税专用发票,注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目,该项目选择适用简易计税方法。

(5)购买办公用的固定资产,取得增值税专用发票,注明金额10万元、税额1.3万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

(6)购买办公用品,取得增值税专用发票,注明金额5万元、税额0.65万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知:本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求:根据以上资料,回答下列问题。

(2017年考题改编)

25.该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税( )万元。(A)

A. 3

B. 4.50

C. 0

D. 3.66

解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(218-50-4.5)÷(1+9%)×2%=3(万元)。

26.关于业务(4)的增值税处理,下列说法正确的有( )。(D,E)

A. 该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣

B. 购买时抵扣进项税额0.39万元

C. 若该设备将来转用于一般计税方法项目,按原值计算抵扣进项税额

D. 购买时不得抵扣进项税额

E. 若该设备将来转用于一般计税方法项目,按净值计算抵扣进项税额

解析:(1)购进的固定资产专用于简易计税项目,不得抵扣进项税额,选项AB错误。

(2)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产净值/(1+适用税率)×适用税率。选项C错误。

27.业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额( )万元。(D)

A. 1.28

B. 0.98

C. 0

D. 1.30

解析:购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的,其进项税额可以全额抵扣。

28.业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额( )万元。(A)

A. 0.49

B. 0.65

C. 0

D. 0.85

解析:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷(400+200+200)=0.49(万元)。

29.该企业当月在A市申报缴纳增值税( )万元。(A)

A. 14.31

B. 15.26

C. 13.35

D. 17.31

解析:该企业在A市申报缴纳的增值税=36+218/(1+9%)×9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+200×3%=14.31(万元)。

30.该企业当月在A市市区申报缴纳城市维护建设税( )万元。(A)

A. 1.00

B. 0.95

C. 0.93

D. 1.16

解析:该企业在A市市区申报缴纳城市维护建设税=14.31×7%=1.00(万元)。

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