税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编9附答案解析

税务师职业资格税法一(增值税)历年真题试卷汇编9

单项选择题

1.下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是( )。(2017年)(A)

A. 英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B. 境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C. 我国境内单位转让在德国境内的不动产

D. 新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车,供其在新西兰考察中使用

解析:选项B:向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,不属于在境内销售服务;选项C:销售的不动产在境外的,不属于在境内销售不动产;选项D:境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不属于在境内销售服务。

2.某公司为增值税一般纳税人,2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元,提供网站设计服务取得收入12万元,转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元,上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理,下列说法正确的是( )。(2017年)(D)

A. 按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B. 按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C. 按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D. 按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

解析:增值税的税率在考试中往往与征税范围和应纳税额的计算相结合。平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务—文化创意服务”,转让网络游戏虚拟道具属于“销售无形资产”,提供文化创意服务的销项税额=(36+12)/(1+6%)×6%=2.72(万元),销售无形资产的销项税额=22.6/(1+6%)×6%=1.28(万元)。

3.某软件开发企业为增值税一般纳税人,2019年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元,购进办公用品,取得增值税专用发票,注明金额152.94万元,本月领用其中40%,该软件开发企业当月实际缴纳的增值税( )万元。(2015年考题改编)(B)

A. 25

B. 9

C. 10.12

D. 19.12

解析:应纳的增值税=300×13%-152.94×13%=19.12(万元)。但软件产品销售享受增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,则3%的实际税负=300×3%=9(万元),超过9万元的部分即征即退,实际缴纳的增值税为9万元。

4.关于增值税起征点的规定,下列说法正确的是( )。 (2018年)(B)

A. 仅对销售额中超过起征点的部分征税

B. 对自然人销售额未达到规定起征点的,免征增值税

C. 起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

D. 起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

解析:(1)选项AB:对个人销售额未达到规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照规定全额计算缴纳增值税。

(2)选项C:起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。

(3)选项D:增值税起征点的适用范围限于个人,包括个体工商户和其他个人,但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。

5.某金银饰品店为增值税一般纳税人,2019年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另采取以旧换新方式销售金银首饰,按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元,收回旧金银首饰作价11.7万元(含税)。当期可抵扣进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税( )万元。(2017年考题改编)(D)

A. 13.99

B. 9.40

C. 3.23

D. 1.88

解析:金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13%+(25.2-11.7)÷(1+13%)×13%-6.17=1.88(万元)。

6.关于增值税的销售额,下列说法正确的是( )。(2017年)(D)

A. 旅游服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B. 经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额

C. 劳务派遣服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D. 航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费

解析:选项A:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;选项B:经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额;选项C:劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法计算缴纳增值税。

7.某企业为增值税小规模纳税人,2016年6月销售货物取得含税收入52000元,出租仓库取得含税收入35000元,初次购进税控专用设备,取得增值税专用发票,注明价税合计金额2200元。2016年6月该企业应缴纳增值税( )元。 (2016年)(B)

A. 2861.51

B. 981.23

C. 653.64

D. 1300.89

解析:2016年6月该企业应缴纳增值税=52000/(1+3%)×3%+35000/(1+5%)×5%-2200=981.23(元)。

8.2018年5月,某建筑安装公司(增值税一般纳税人)以清包工方式提供建筑服务,取得含税收入1000万元;销售2016年4月30日前自建的不动产,取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税( )万元。(2018年)(B)

A. 52.43

B. 67.23

C. 70.92

D. 85.72

解析:该公司应纳增值税=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=29.13+38.10=67.23(万元)。

9.关于进口货物(非应税消费品)增值税计税依据的规定,下列说法正确的是( )。(2018年)(C)

A. 以到岸价格为计税依据

B. 以海关审定的成交价格为计税依据

C. 以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

D. 以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据

解析:进口货物(非应税消费品)增值税的组成计税价格公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税。

10.2019年6月,某加油站通过加油机销售成品汽油694000升,其中经主管税务机关确定的加油站自有油罐车用油300升,倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款39万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税( )万元。(2013年考题改编)(A)

A. 23.23

B. 27.59

C. 30.99

D. 40.95

解析:发售加油卡销售成品油的纳税人,在销售加油卡时,不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+13%)/10000×13%-39=23.23(万元)。

11.下列收入中,不征收增值税的是( )。(2018年)(A)

A. 被保险人获得的保险赔付

B. 销售代销货物取得的收入

C. 电力公司向发电企业收取的过网费

D. 销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

解析:选项BCD:照章缴纳增值税。

12.某商业银行(增值税一般纳税人)2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元,提供直接收费金融服务取得含税收入106万元,开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额( )万元。(2018年)(D)

A. 157.46

B. 172.02

C. 306.00

D. 334.30

解析:金融服务适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)÷(1+6%)×6%=334.30(万元)。

13.下列业务中,免征增值税的是( )。(2016年)(D)

A. 单位销售自建住房

B. 民办职业培训机构的培训业务

C. 残疾人福利企业销售自产产品

D. 残疾人福利机构提供的育养服务

解析:选项A:个人(而非单位)销售自建自用住房,免征增值税;选项B:从事学历教育的学校提供的教育服务,免征增值税;选项CD:残疾人福利机构提供的育养服务,免征增值税,残疾人福利企业销售自产产品没有免税优惠。

多项选择题

14.按对外购固定资产处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。(2007年)(A,B,C)

A. 生产型增值税

B. 收入型增值税

C. 消费型增值税

D. 积累型增值税

E. 分配型增值税

解析:考核增值税类型的划分,增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

15.下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有( )。(2018年考题改编)(A,B,C)

A. 航空运输的干租业务

B. 有形动产经营性租赁

C. 有形动产融资租赁

D. 水路运输的期租业务

E. 水路运输的程租业务

解析:选项DE:水路运输的程租、期租业务属于“交通运输服务”。

16.关于增值税计税销售额,下列说法正确的有( )。(2018年)(A,B,C)

A. 航空运输服务,代收的机场建设费不计入计税销售额

B. 以物易物方式销售货物,双方以各自发出的货物核算销售额

C. 销售折扣方式销售货物,折扣额不得从销售额中扣除

D. 客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

E. 贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额

解析:选项D:一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项E:贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

17.关于成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有( )。(2017年)(A,C,D,E)

A. 加油站一律按增值税一般纳税人征税

B. 加油站售卖加油卡时,按预收账款征收增值税

C. 加油站本身倒库油可在当月成品油销售数量中扣除

D. 加油站检测用油(回罐油)可在当月成品油销售数量中扣除

E. 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油可在当月成品油销售数量中扣除

解析:选项B:加油站售卖加油卡时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税。

18.下列情形中,一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( )。(2018年)(A,C,D,E)

A. 商业企业零售烟酒

B. 批发企业销售服装

C. 超市零售化妆品

D. 将货物销售给消费者个人

E. 将货物无偿赠送给小规模纳税人

解析:一般纳税人有下列销售情形,不得开具专用发票:

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

(4)将货物用于集体福利或个人消费。

(5)将货物无偿赠送他人(如果受赠者为一般纳税人,可根据受赠人的要求开具增值税专用发票)。

(6)向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具增值税专用发票。

(7)应税销售行为的购买方为消费者个人的。

19.下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中,正确的有( )。(2016年)(C,D,E)

A. 善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证

B. 不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额

C. 已抵扣的进项税或者取得的出口退税,应当依法追缴

D. 因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的,不再加收滞纳金

E. 不以偷税或者骗取出口退税论处

解析:善意取得虚开专用发票,对购货方应做如下处理:

(1)不以偷税或者骗取出口退税论处;

(2)取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税;已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴;

(3)如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款;

(4)因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的,不再加收滞纳金。

20.根据增值税规定,下列行为属于视同销售的有( )。(2013年考题改编)(B,C,E)

A. 将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利

B. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

C. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位

D. 将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费

E. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

解析:选项AD:将购进的货物用于集体福利或者个人消费的,不属于增值税视同销售的情形。

计算题

某旅游公司为增值税一般纳税人,2019年7月发生以下业务:

(1)取得旅游费收入共计680万元,其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元,向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元,支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元,旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额,并开具普通发票(以上金额均含税)。

(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租,购入时进项税已抵扣。本月一次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修,取得该装修公司开具的增值税专用发票,注明装修费50万元;支付物业费,取得物业公司开具的增值税专用发票,注明金额3万元。

(4)将公司5月购入的一台旅游车转为职工通勤班车,该车购进时已抵扣进项税额,入账原值30万元,已提折旧1万元,该车评估价格25万元。

已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月勾选抵扣。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(2016年考题改编)

21.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中,正确的是( )。(D)

A. 该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元

B. 该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元

C. 境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元

D. 该境外旅游公司在中国不缴纳增值税

解析:这属于境外单位向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务,不缴纳我国的增值税。

22.该公司业务(4)应转出进项税额( )万元。(B)

A. 6.80

B. 3.77

C. 10.20

D. 2.38

解析:已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生不得抵扣进项税情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(30-1)×13%=3.77(万元)。

23.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额( )万元。(D)

A. 3.30

B. 0

C. 1.43

D. 0.91

解析:该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×9%+3×6%-3.77=0.91(万元)。

24.该公司当月应缴纳增值税( )万元。(A)

A. 28.93

B. 27.14

C. 26.74

D. 27.63

解析:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(万元)。

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,旅游公司出租门市房的销项税额=12/(1+9%)×9%=0.99(万元)。

该公司当月应缴纳增值税=28.85+0.99-0.91=28.93(万元)。

综合分析题

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