税务师职业资格税法一(税法基本原理)历年真题试卷汇编6附答案解析

税务师职业资格税法一(税法基本原理)历年真题试卷汇编6

单项选择题

1.在税收分配活动中,税法的调整对象是( )。(2002年)(C)

A. 税收分配关系

B. 经济利益关系

C. 税收权利义务关系

D. 税收征纳关系

解析:税收是经济学概念,侧重解决分配关系;税法是法学概念,侧重解决权利义务关系。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

2.下列有关税法特点的说法,错误的是( )。(2011年)(B)

A. 税法属于制定法而非习惯法

B. 从法律性质来看,税法属于授权性法规

C. 税法是由国家制定而不是认可的

D. 税法具有综合性

解析:选项AC:从立法过程看,税法属于制定法,而不属于习惯法,即税法是由国家制定的,而不是由习惯做法或司法判例而认可的;选项B:从法律性质看,税法属于义务性法规,而不属于授权性法规,即税法直接规定人们的某种义务,其显著特点是具有强制性;选项D:从内容看,税法具有综合性,不属于单一法,即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

3.下列各项中,体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013年)(C)

A. 税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B. 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C. 没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D. 应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

解析:选项A体现了税收法律主义原则,选项B体现了税收公平主义原则,选项C体现了税收合作信赖主义原则,选项D体现了实质课税原则。

4.某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人,之后为增值税纳税人,企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税,按税法规定应向主管税务机关补缴营业税,其遵循的税法适用原则是( )。(2014年)(D)

A. 法律优位

B. 程序优于实体

C. 特别法优于普通法

D. 实体从旧,程序从新

解析:实体从旧、程序从新原则的含义之一是:实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上,以纳税义务发生时的税法规定为准,实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业6月的收入需要补营业税,虽然企业在8月之后发现,但此时增值税的相关法律规定不具有向前的溯及力。

5.在处理税法对人的效力时,我国税法采用( )原则。(2006年)(D)

A. 属人主义

B. 属地主义

C. 属人或属地

D. 属人和属地相结合

解析:在处理税法对人的效力时,我国税法采用属人、属地相结合的原则。凡我国公民,在我国居住的外籍人员,以及在我国注册登记的法人,或虽未在我国设立机构,但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等,均适用我国税法。

6.下列有关税法解释的表述中,正确的是( )。(2008年)(D)

A. 税法解释不具有针对性

B. 税法解释不具有专属性

C. 检察解释不可作为办案的依据

D. 税法立法解释通常为事后解释

解析:一般来说,法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释,因此,法定解释具有专属性;法定解释大多是在法律实施过程中,特别是在法律的适用过程中进行的,是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的,所以具有针对性;事后解释是指税收法律、法规在实际执行和适用时发生疑问而由制定税收法律、法规的机关所作的解释,我们通常所说的税收立法解释是指事后解释;司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院,他们的解释具有法的效力,可以作为办案与适用法律和法规的依据。

7.有关税法的法定解释,下列表述正确的是( )。(2009年)(C)

A. 国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B. 税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C. 字面解释是税法解释的基本方法

D. 国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

解析:本题考核税法的解释。国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法的立法解释,所以A选项错误;税法司法解释分为由最高人民法院作出的审判解释、由最高人民检察院作出的检察解释、由“两高”联合作出的共同解释三大类,所以B选项错误;字面解释是税法解释的基本方法,所以C选项正确;国家税务总局制定的规范性文件在执法中具有普遍约束力,但是不能作为法庭判案的直接依据,所以D选项错误。

8.下列关于税收法律关系特点的说法中,错误的是( )。(2016年)(D)

A. 具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B. 主体的一方只能是国家

C. 权利义务关系具有不对等性

D. 税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

解析:税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

9.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中,正确的是( )。(2016年)(B)

A. 税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记

B. 税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

C. 纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号,其他存款账号可以不报告

D. 纳税人对纳税事项有异议,可以先提出行政复议再缴纳税款

解析:选项A:税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记;选项C:纳税人有向税务机关报告全部账号的义务;选项D:纳税人对纳税事项有异议,必须先缴纳税款再提起行政复议。

10.关于纳税人和负税人,下列说法正确的是( )。(2017年)(D)

A. 流转税的纳税人和负税人通常是一致的

B. 所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

C. 扣缴义务人是纳税人,不是负税人

D. 造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

解析:负税人,是指实际负担税款的单位和个人。现实中,纳税人与负税人有时一致,有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离,引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人,是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人,不是纳税人。

11.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入),则级距为1500元至2000元,速算扣除数为( )元。(2000年)

(D)

A. 250

B. 110

C. 100

D. 150

解析:按照全额累进税率计算的应纳税额=2000×20%=400(元)

按照超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(2000-1500)×20%=250(元)

则级距为1500元至2000元时,速算扣除数=400-250=150(元)。

12.下列关于边际税率的说法,正确的是( )。(2013年)(D)

A. 在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率

B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升

C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比

D. 边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多

解析:选项A:在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率;选项B:边际税率的提高会带动平均税率的上升;选项C:边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例,平均税率是指全部税额与全部收入之比。

13.减免税是一项税收优惠,下列有关减免税的表述,正确的是( )。(2005年)(C)

A. 减免税的权限属于全国人大及其常委会

B. “民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免

C. 零税率属于税率式减免

D. 税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

解析:选项A:减免税的管理权限由税收管理体制决定;选项B:先征后返的形式属于税额式减免;选项D:实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。

14.下列各课税要素,与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011年)(D)

A. 纳税人

B. 计税依据

C. 纳税环节

D. 课税对象

解析:采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系。

15.关于税务规章,下列说法中正确的是( )。(2007年)(D)

A. 税务规章解释与税务规章不具有同等效力,但同属于立法解释的范畴

B. 审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时,必须由全国人大常委会裁决

D. 人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用,但对不适当的税务规章不能宣布无效

解析:选项A:税务规章解释与税务规章分别属于不同的范畴,税务规章属于税收立法范畴,税务规章解释属于执法解释的范畴,税务规章解释与税务规章具有同等效力;选项B:审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C:税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,只有国务院认为应该适用税务规章的,才必须提请全国人大常委会裁决;选项D:人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用,对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销,但有权决定不适用。

16.关于税收规范性文件,下列说法正确的是( )。(2018年)(B)

A. 税收规范性文件可以设定退税事项

B. 税收规范性文件解释权由制定机关负责解释

C. 税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D. 各级税务机关的内设机构,可以自己的名义制定税收规范性文件

解析:(1)选项A:税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项,不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。

(2)选项C:税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称,但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

(3)选项D:县以下(不含本级)税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构,不得以自己的名义制定税收规范性文件。

17.按照《税收征管法》的规定,下列项目中不属于税收保全措施的是( )。(2005年)(D)

A. 书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款

B. 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C. 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D. 依法拍卖相当于应纳税款的商品

解析:ABC选项均属于税收保全措施;D选项属于税收强制执行措施。

18.我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的( )。(2017年)(B)

A. 《税务部门规章制定办法》

B. 《宪法》和《立法法》

C. 《税收征收管理法》

D. 《立法法》

解析:在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

19.关于税收实体法制建设的说法,正确的是( )。(2015年)(A)

A. 2005年12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了《农业税条例》

B. 2011年1月全国人大颁布实施了新的《资源税暂行条例》

C. 2000年全国人大颁布实施了《中华人民共和国车船税法》

D. 2000年4月国务院废止了《车船使用税暂行条例》

解析:选项B:2011年11月国务院颁布实施了新的《资源税暂行条例》;选项C:2012年全国人大颁布实施了《中华人民共和国车船税法》;选项D:2006年12月国务院废止了《车船使用税暂行条例》。

20.关于超额累进税率的特点,说法正确的是( )。(2015年)(C)

A. 超额累进税率以课税对象全部数量为基础,按同一税率计征税款

B. 超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增,不够合理

C. 与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率累进幅度比较缓和

D. 与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率比较简单

解析:超额累进税率的特点:

(1)计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算就越复杂。

(2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。

(3)边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度差。

21.下列关于税务规章权限范围的说法,正确的是( )。(2013年)(A)

A. 税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B. 国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下,才可以制定税务规章

C. 税务规章有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D. 税务规章的制定出现越权行为,地方政府可以撤销

解析:选项B:只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章;选项C:税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项,税务规章无权制定;选项D:税务规章的制定出现越权行为,国务院可依法改变或撤销。

多项选择题

22.关于税法属于义务性法规的说法,正确的有( )。(2015年)(A,E)

A. 纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等

B. 纳税人有依法申请行政复议的权利不需要先行履行纳税义务

C. 税法的综合性也是义务性法规的特点之一

D. 税法属于特定法是义务性法规的缺点

E. 强制性是义务性法规的显著特征

解析:选项BCD:不符合义务性法规的规定。

23.下列各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013年)(B,C,D)

A. 发票使用检查权

B. 申请延期缴纳税款权

C. 申请退还多缴税款权

D. 索取有关税收凭证的权利

E. 代位权和撤销权

解析:选项AE属于税务机关的职权范围,不属于纳税人权利范围。

24.我国现行税收制度中,采用的税率形式有( )。(2014年)(A,B)

A. 超额累进税率

B. 超率累进税率

C. 超额累退税率

D. 超倍累进税率

E. 全额累进税率

解析:我国现行税收制度中,采用的累进税率形式有:超额累进税率、超率累进税率。

25.下列关于税率的说法中,正确的有( )。(2016年)(A,B,C,E)

A. 比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

B. 零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式

C. 负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

D. 税率是一个总的概念,具体可分为定额税率和比例税率两种形式

E. 名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念

解析:税率是一个总的概念,在实际应用中可分为两种形式:一种是按绝对量形式规定的固定征收额度,即定额税率;一种是按相对量形式规定的征收比例,这种形式又可以分为比例税率和累进税率。

26.税收程序法的主要制度包括( )。(2014年)(A,B,C,D)

A. 表明身份制度

B. 回避制度

C. 职能分离制度

D. 听证制度

E. 欠税管理制度

解析:税收程序法的主要制度包括:表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

27.下列关于税款追征制度的说法,正确的有( )。(2013年)(A,C,D)

A. 因税务机关责任造成未缴税款,税务机关可在3年内要求纳税人补缴税款

B. 因税务机关责任造成少缴税款,税务机关应加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误造成少缴税款,一般情况下追征期是3年

D. 因纳税人计算错误造成未缴税款,特定情况下追征期是5年

E. 因纳税人偷税造成少缴税款的,追征期为10年

解析:选项B:对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;选项E:对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

28.下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015年)(A,B)

A. 《中华人民共和国增值税暂行条例》

B. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

C. 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》

D. 《中华人民共和国企业所得税法》

E. 《税务部门规章制定实施办法》

解析:选项CD属于税收法律;选项E属于税务规章。

29.税收执法合法性原则的具体要求体现在( )。(2016年)(A,B,C,E)

A. 执法内容合法

B. 执法程序合法

C. 执法主体法定

D. 执法对象合法

E. 执法根据合法

解析:税收执法合法性原则包括:执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法。

30.关于税收行政司法的说法,正确的有( )。(2010年)(A,B,D,E)

A. 保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容

B. 对税务机关作出的征税行为不服,属于税收行政诉讼具体的受案范围

C. 税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象

D. 税收抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围

E. 税收司法审查仅限于合法性审查

解析:税收司法审查以具体的税收行政行为作为审查对象。

31.1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有( )。(2011年)(B,D)

A. 契税

B. 遗产税

C. 房产税

D. 薪给报酬所得税

E. 印花税

解析:限于当时实际情况,1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置的薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。

32.根据现行税收征管法规定,下列权利属于税务机关权利的有( )。(2015年)(C,E)

A. 纳税申报方式选择权

B. 申请延期申报权

C. 税收检查权

D. 申请退还多缴税款权

E. 税务管理权

解析:选项ABD属于纳税人的权利。

33.税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013年)(A,B,C,D)

A. 内容合法

B. 主体法定

C. 程序合法

D. 根据合法

E. 执法合理

解析:税收执法合法性原则的具体要求包括:执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法。

计算题

综合分析题

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