税务师职业资格涉税服务实务(导论)模拟试卷2附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(导论)模拟试卷2

单项选择题

1.下列各项中,关于税务师执业的说法错误的是( )。(A)

A. 税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担全部法律责任

B. 税务师执业必须依托于税务师事务所

C. 税务师执业要依法取得税务师执业资格证书

D. 税务师不能以个人名义从事相关执业活动

解析:税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

2.税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于( )。(B)

A. 30%

B. 50%

C. 40%

D. 60%

解析:

3.关于税务师权利和义务的说法,错误的是( )。(D)

A. 税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝

B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务

C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D. 税务师有权以个人名义承接业务

解析:税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务。

4.关于税务师可提供涉税服务的说法,错误的是( )。(A)

A. 可以接受委托代收代缴消费税

B. 可以开展税收策划业务

C. 可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D. 可以接受委托代理记账

解析:选项A属于按规定由扣缴义务人自行办理的事宜,税务师不得代办。

5.下列行为中,税务师在执业过程中不得实施的是( )。(D)

A. 接受纳税人的委托代理记账

B. 以个人所在税务师事务所的名义承揽业务

C. 就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询

D. 允许他人以本人名义执业

解析:

6.税务师的下列行为,不符合税务师行业管理有关规定的是( )。(D)

A. 不得允许他人以本人名义执业

B. 执业期间,不得买卖委托人的股票、债券

C. 委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,应当指明

D. 委托人故意不提供有关资料和文件的,应当出具保留意见报告

解析:选项D:属于拒绝出具报告的情形。

7.税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所,张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务,应( )。(D)

A. 由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系

B. 办理涉税服务变更,由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C. 由受托人单方面终止涉税服务关系

D. 办理涉税服务变更,由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

解析:以下内容发生变化的,应办理涉税服务关系的变更:(1)委托代理项目发生变化的: (2)税务师发生变化的; (3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。

8.下列情形中,属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。(B)

A. 税务师发生变化

B. 税务师未按照协议要求提供服务

C. 客观原因导致委托代理内容发生变化

D. 税务师事务所代理人变更

解析:有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:(1)涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

9.根据有关规定,税务师发生的下列行为,应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,且限期改正期间不得对外行使税务师签字权的情形是( )。(D)

A. 未按照协议规定履行义务而收费

B. 以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料

C. 采取夸大宣传等不正当方式承接业务

D. 允许他人以本人名义执业

解析:税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权,逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:(1)执业期间买卖委托人股票、债券的;(2)以个人名义承接业务或者收费的;(3)泄露委托人商业秘密的;(4)允许他人以本人名义执业的;(5)利用执业之便,牟取不正当利益的;(6)在一个会计年度违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定2次以上的。

10.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应( )。(D)

A. 由涉税服务人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B. 由纳税人补缴应纳税款,由涉税服务人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C. 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处2000元以下的罚款

D. 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

解析:

11.关于税务代理法律责任的说法,正确的是( )。(B)

A. 税务师允许他人以本人名义执业,发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B. 委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税,委托方应承担全部法律责任

C. 税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的,应由税务师事务所补缴税款、滞纳金,并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D. 税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的,纳税人无须承担法律责任

解析:选项A:由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或情节严重的,应当向社会公告。选项C:税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D:纳税人应补缴税款和滞纳金。

12.下列各项中,关于税务师及税务师行业的说法中,错误的是( )。(D)

A. 税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《委托代理协议书》,不得以个人名义承揽业务

B. 因代理产生的过失应由纳税人承担税款及滞纳金

C. 税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

D. 税务师在执业中应具有较强的专业能力,因此不得使用外部专家的工作成果

解析:税务师可以使用外部专家工作成果,但需要对外部专家工作成果负责。

多项选择题

13.税务师接受委托从事的下列业务中,属于非鉴证服务业务的有( )。(B,D)

A. 出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B. 小规模纳税人税收优惠政策培训

C. 出具企业资产损失税前扣除鉴证报告

D. 进行税收筹划

E. 土地增值税清算鉴证

解析:选项ACE属于涉税鉴证业务。

14.下列有关税务师行业特点表述正确的有( )。(A,B,C)

A. 税务代理人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B. 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C. 因税务师的工作过失而产生的税收法律责任,应由纳税人、扣缴义务人承担

D. 涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的税收法律责任

E. 涉税服务应当为有偿服务,但是会与涉税服务活动的公正性有一定程度上的矛盾

解析:选项D:涉税服务关系的建立不改变被代理人一方相关的税收法律责任;选项E:执业有偿服务性与涉税服务活动的公正性并不矛盾。

15.下列原则中,属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。(A,B,E)

A. 依法涉税服务原则

B. 独立、公正原则

C. 委托人利益最大化原则

D. 按照税务机关要求开展业务原则

E. 自愿委托原则

解析:税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:自愿委托原则;依法涉税服务原则;独立、公正原则;维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

16.依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则,依法涉税服务包括的内容有( )。(A,B,C,D)

A. 承接的涉税服务范围,都由法律、法规设定

B. 从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

C. 承办的涉税服务业务,都要以法律、法规为指针

D. 从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构登记的涉税服务人员

E. 涉税服务必须按规定出具报告

解析:涉税服务业务可以不出具报告。

17.除国家税务总局另有规定外,税务师事务所可采取的组织形式有( )。(A,C,D)

A. 普通合伙税务师事务所

B. 个体工商户制税务师事务所

C. 特殊普通合伙税务师事务所

D. 有限责任制税务师事务所

E. 股份公司制税务师事务所

解析:税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式,合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

18.下列有关税务师的权利与义务的表述,正确的有( )。(A,B)

A. 税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责

B. 税务师与委托人有利害关系的,委托人有权要求其回避

C. 税务师执业中发现纳税人、扣缴义务人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,没有义务劝阻其行为

D. 税务师执业时,经所在的税务师事务所授权,可以以个人名义承接业务

E. 税务师对行政处罚决定不服的,必须先依法申请行政复议,仍然不服的方可向人民法院起诉

解析:税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业,因此C选项错误。税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务,因此D选项错误。税务师对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉,因此E选项错误。

19.税务师在税务师事务所执业时,不得有下列行为( )。(A,C,E)

A. 购买委托人的股票

B. 拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

C. 以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询

D. 对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议

E. 分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

解析:选项A:税务师执业期间,不得买卖委托人的股票、债券。选项C:税务师执业,应当依托于税务师事务所,不能以个人名义从事相关执业活动。选项E:税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

20.下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述,正确的有( )。(A,B,E)

A. 税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料,以及其他必要的协助

B. 税务师与委托人有利害关系的,应当回避

C. 经委托人认可,税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券

D. 税务师经所在税务师事务所允许,可以以个人名义承揽业务

E. 税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责

解析:执业期间,税务师不允许买卖委托人的股票、债券,因此,C选项错误:税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务,因此,D选项错误。

21.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的。可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有( )。(B,C,E)

A. 拒不配合税务机关检查

B. 未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见

C. 指使委托人向税务机关工作人员行贿

D. 未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

E. 违反税法规定造成委托人偷税,按规定被处罚

解析:税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一且情节严重的,其中,税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效,提请工商部门吊销其营业执照,提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告,其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理: (1)违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款,按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的(选项E);(2)未按涉税专业服务相关业务规范执业,出具虚假意见的(选项B);(3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务,损害委托人或他人利益的:(4)利用服务之便,谋取不正当利益的; (5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;(6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的(选项C);(7)其他违反税收法律法规的行为。选项AD:属于由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务机关不予受理的情形。

22.税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。(A,B,C,E)

A. 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B. 企业税前弥补亏损的鉴证

C. 企业资产损失的鉴证

D. 企业财务报表的鉴证

E. 土地增值税清算的鉴证

解析:税务师承办的涉税鉴证业务包括: (1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证; (2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证; (3)土地增值税清算的鉴证; (4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

23.下列各项关于税务师职业道德的表述中,正确的有( )。(A,C,D,E)

A. 诚实信用是税务师职业道德的灵魂

B. 在任何情况下税务师均不得向第三人提供委托方相关信息

C. 税务师应在业务活动中处处以维护委托人利益为己任

D. 税务师应具有专业的胜任能力

E. 税务师执业应以税法为准绳,遵守有关法律法规

解析:税务师除得到委托人的书面允许或法律、法规要求公布外,不得向第三人提供委托方相关信息。

简答题

24.某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入,以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务,在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外,在执业过程中,对委托人多计费用的情况,没有进行制止,造成委托人少纳税款30000元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。问题:针对上述情况,请明确指出税务师刘某违反了哪些规定,分别应当受到何种处罚?

(1)刘某违反了以下规定:①刘某以个人名义承接业务,违反了“税务师执业应该由税务师事务所委派,个人不得承接业务”的规定;②刘某泄露委托人的商业机密,违反了“税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务”的规定;③刘某出具虚假涉税文书,违反了“税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责”的规定;④刘某对委托人多计费用的情况,没有进行制止,违反了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业”的规定。(2)针对违反的第①②项规定,由省级税务局给予警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。针对违反的第③④项规定,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

解析:

综合主观题

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