税务师职业资格涉税服务实务(税务登记代理)模拟试卷3附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(税务登记代理)模拟试卷3

单项选择题

1.“五证合一”登记制度改革后,下列关于新设企业税务登记表述准确的是( )。(B)

A. 取消税务登记,以营业执照替代税务登记证

B. 只向税务机关完成信息补录,不再核发税务登记证件

C. 仍应办理税务登记,并核发税务登记证件

D. 向税务机关完成信息补录后,核发税务登记证件

解析:(1)“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了,税务登记的法律地位仍然存在,只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理,核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照,这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。(2)新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后,无须再次进行税务登记,不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时,在完成补充信息采集后,凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

2.实行定期定额纳税的个体工商户,办理停业需提前办理停业报告,停业期限不超过( )。(D)

A. 三个月

B. 60天

C. 180天

D. 一年

解析:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关办理停业报告。纳税人的停业期不得超过一年。

3.下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。(D)

A. 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B. 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应正常办理复业申请

C. 个人独资企业不得办理停业

D. 纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的,按规定依法申报缴纳税款

解析:

4.下列关于企业申请注销登记的说法中,错误的是( )。(D)

A. 纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理税务注销

B. 非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销

C. 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销

D. 纳税人因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,涉及改变税务登记机关的,办理注销的,与纳税人相关联的资格类信息同时自动失效或取消处理

解析:纳税人因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,涉及改变税务登记机关的,办理注销的,与纳税人相关联的资格类信息,可不做自动失效或取消处理

5.纳税人办理增值税一般纳税人资格登记,办理相关手续的时间是申报期结束后( )日内。(B)

A. 30

B. 15

C. 40

D. 10

解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续。

6.自2018年2月1日起,年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人,未在规定时限内办理一般纳税人资格登记的,主管税务机关应当在规定时限结束后( )日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在( )日内向主管税务机关办理相关手续。(A)

A. 5,5

B. 10,5

C. 15,10

D. 20,10

解析:自201 8年2月1日起,纳税人未按规定时限办理一般纳税人资格登记的。主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

7.关于增值税小规模纳税人登记的说法,错误的是( )。(B)

A. 销售货物的非企业性单位,可选择按小规模纳税人纳税

B. 提供应税服务的企业性单位,应按小规模纳税人纳税

C. 不经常发生应税行为的个体工商业户,可选择按小规模纳税人纳税

D. 提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

解析:选项AC:非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商业户,可选择按小规模纳税人纳税;选项B:提供应税服务的企业性单位,年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应登记为一般纳税人,不能选择按小规模纳税人纳税;选项D:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税。

8.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业,未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的,应( )。(A)

A. 按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票

B. 按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票

C. 按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额,可以抵扣进项税额,但不得使用增值税专用发票

D. 按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额,不得抵扣进项税额,但允许使用增值税专用发票

解析:

9.下列各项中,关于企业申请变更税务登记的说法,不正确的是( )。(C)

A. 企业从业人数信息发生变化的,应直接向税务机关申请变更

B. 企业核算方式信息发生变化的,应直接向税务机关申请变更

C. 企业法定代表人信息发生变化的,应直接向税务机关申请变更

D. 企业生产经营地址信息发生变化的,应直接向税务机关申请变更

解析:企业财务负责人信息发生变化的,应直接向税务机关申请变更。

10.对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的企业纳税人,符合规定的,税务机关提供即时办结税务注销服务,采取“承诺制”容缺办理,下列不属于符合规定的纳税人的是( )。(B)

A. 纳税信用级别为A级和B级的纳税人

B. 投资方纳税信用级别为A级的M级纳税人

C. 省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

D. 未达到增值税纳税起征点的纳税人

解析:选项B:控股母公司的纳税信用级别为A级的M级纳税人。

11.下列关于停业报告的具体管理规定的表述,不正确的是( )。(A)

A. 停业报告只适用于采取核定征收方式的个体工商户

B. 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,视为已恢复生产经营

C. 纳税人在申报办理停业报告时,已办理领用票种核定的纳税人报送《发票领用簿》

D. 办理复业的纳税人领取收存的税务登记证件、《发票领用簿》及空白发票

解析:实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的,适用停业报告管理。

12.下列纳税人应办理增值税一般纳税人资格登记的是( )。(D)

A. 连续12个月不含税销售额超过500万元的事业单位

B. 其他个人出售其自住房屋销售额1000万元

C. 不经常发生应税行为的企业

D. 连续四个季度不含税销售额为600万元的工业企业

解析:年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户可以不办理一般纳税人资格登记,按照小规模纳税人纳税。

13.某小规模纳税人下列收入不应计入增值税年应税销售额的是( )。(D)

A. 免税销售额

B. 税务机关代开发票销售额

C. 纳税评估调整销售额

D. 转让厂房的销售额

解析:纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。选项D属于纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

14.下列各项中,关于负有扣缴税款义务的单位和个人的扣缴义务说法错误的是( )。(D)

A. 履行个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关报告

B. 扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中华人民共和国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的,应当自合同签订之日起30日内,向税务机关报告

C. 境外机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目,被税务机关指定为扣缴义务人的,应按照规定向税务机关报告

D. 非居民纳税人在中国境内发生应税行为的,应当自行向主管税务机关报告

解析:非居民纳税人在中国境内发生应税行为的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告。

15.下列企业暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围,仍按照现行有关规定执行的是( )。(A)

A. 个体工商户

B. 国有企业

C. 外商投资企业

D. 小型微利企业

解析:

16.某新办企业甲公司主要从事建筑材料的销售,则在税种认定时正确的处理是( )。(A)

A. 在区县税务局办理税种认定

B. 在地市税务局办理税种认定

C. 选择在区县或地市税务局办理税种认定

D. 已按“五证合一、一照一码”登记,无须办理税种认定

解析:区县级税务局负责管辖范围内新办企业税种的认定工作。

17.下列关于企业税务注销的表述,错误的是( )。(C)

A. 因解散、破产、撤销等情形,依法终止纳税义务的应当向税务机关申请税务注销

B. 领取营业执照后未开展经营活动,申请注销登记前未发生债权债务的企业,同时未办理过涉税事宜的可免予到税务机关办理税务注销,直接向市场监管部门申请办理注销登记

C. 一般情况下,税务机关自受理之日起30个工作日办结税务注销

D. 纳税人因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,涉及改变税务登记机关的,办理注销的,与纳税人相关联的资格类信息,可不做自动失效或取消处理

解析:一般情况下,税务机关自受理之日起20个工作日办结税务注销。

18.甲公司为房地产开发企业,成立于2015年10月,当年为开发房地产项目自当地政府通过“招拍挂”方式取得一宗土地使用权,支付价款3000万元。2016年5月1日登记为增值税小规模纳税人。该房地产项目于2018年8月竣工决算,自次月开始销售。截至2019年8月31日共取得不含税销售额600万元(其中2018年销售额为400万元),假定按规定可以扣除的土地价款为150万元,则下列说法正确的是( )。(A)

A. 甲公司应登记为增值税一般纳税人

B. 甲公司可以选择登记为增值税一般纳税人

C. 甲公司因扣除土地价款后的金额未超过500万元,所以仍按小规模纳税人管理

D. 甲公司因2019年度销售额未超过500万元,所以仍按小规模纳税人管理

解析:增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额(在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额)500万元及以下(≤500万元),同时销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

多项选择题

19.领取“多证合一”的企业,在生产经营过程中有关信息发生变化的,下列说法中正确的有( )。(B,C,D)

A. 注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B. 财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C. 核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D. 法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更

E. 生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更

解析:“多证合一”纳税人,生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的,应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的,应向设立登记机关(如工商部门)办理变更登记。

20.增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有( )。(A,B,D,E)

A. 销售废料取得的销售额

B. 出口自产货物取得的销售额

C. 出售闲置不用的仓库取得的销售额

D. 自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

E. 税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

解析:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额。

21.年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记,年应税销售额包括( )。(A,C,D,E)

A. 稽查查补销售额

B. 预收的销货款

C. 税务机关代开发票销售额

D. 纳税申报销售额

E. 纳税评估调整销售额

解析:纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项C也需要进行纳税申报,其属于纳税申报销售额。

22.关于增值税一般纳税人资格登记的说法中,正确的有( )。(B,C,D)

A. 一般纳税人登记的年应税销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B. 偶然发生的转让不动产的销售额,不计入一般纳税人登记的年应税销售额中

C. 转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31目前,可选择转登记为小规模纳税人

D. 不经常发生应税行为的企业可以选择登记为小规模纳税人

E. 个体户不能登记为一般纳税人

解析:选项A:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额(而非一个纳税年度);选项E:个体工商户可以按规定登记为一般纳税人。

23.设计并生产家具的企业,连续12个月累计不合税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时,应进行增值税一般纳税人登记的有( )。(C,D,E)

A. 设计收入470万元,销售收入20万元

B. 设计收入300万元,销售收入140万元

C. 设计收入400万元,销售收入170万元

D. 设计收入480万元,销售收入60万元

E. 设计收入520万元,销售收入50万元

解析:增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下(≤500万元)。

24.下列各项中,关于实行“五证合一、一照一码”登记制度的说法中,正确的有( )。(A,B,D,E)

A. 新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后,无须再进行税务登记,不再领取税务登记证

B. 企业办理涉税事宜时,在完成补充信息采集后,凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

C. “五证合一”登记制度执行后,取消了税务登记

D. 过渡期间未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业,原税务登记证件继续有效

E. 新办企业近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领发票时,可暂不办理税务局报到事宜

解析:“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了,税务登记的法律地位仍然存在,选项C错误。

25.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括( )。(A,B,C,D)

A. 稽查查补销售额

B. 纳税评估调整销售额

C. 税务机关代开发票销售额

D. 纳税申报的销售额

E. 预期销售额

解析:所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。税务机关代开发票销售额属于纳税申报销售额。

26.下列关于增值税一般纳税人资格登记的具体管理规定,表述正确的有( )。(A,B,D,E)

A. 一般纳税人资格登记的权限,在县(市、区)税务局或者同级别的税务分局

B. 自2018年2月1日起,纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续

C. 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人资格登记手续的,应按销售额依据增值税税率计税,不得抵扣进项税额,但可以使用增值税专用发票

D. 转登记日前连续12个月或连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人

E. 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记

解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人资格登记手续的,应按销售额依据增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

27.自2018年5月1日起,下列企业中应登记为增值税一般纳税人的有( )。(A,B,C)

A. 甲商贸公司销售电脑不含税年应税收入1000万元

B. 乙运输公司提供运输服务不含税年应税收入600万元

C. 丙房地产企业销售商品房不含税年应税收入20000万元

D. 丁汽车修理厂不含税年应税收入400万元

E. 戊商品批发企业不含税年应税收入470万元

解析:选项DE不含税年应税收入未超过500万元。

28.下列关于个体工商户停业、复业报告的表述正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业报告

B. 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前到税务机关办理延长停业申请

C. 税务机关应收存其税务登记证件、发票领用簿、未验旧和未使用完的发票

D. 按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过2年

E. 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

解析:按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年。

29.在“五证合一”登记制度中,下列各项中不属于“五证”的有( )。(A,D,E)

A. 商标证

B. 组织机构代码证

C. 税务登记证

D. 卫生许可证

E. 土地使用证

解析:2016年10月1日起,营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证五证合一。

简答题

综合主观题

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