税务师职业资格涉税服务实务(导论)模拟试卷3附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(导论)模拟试卷3

单项选择题

1.下列各项中,关于税务师行业的表述错误的是( )。(B)

A. 作为接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人

B. 在执业过程中应客观公正,以维护纳税人的全部权益为宗旨和目标

C. 税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为

D. 税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

解析:在执业过程中应客观公正,以税法为准绳,以维护纳税人的合法权益和维护国家税法尊严服务为宗旨。

2.下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是( )。(D)

A. 委托人单方终止代理事项

B. 税务师被注销执业资格

C. 税务师事务所被注销资格

D. 涉税服务委托协议约定的代理期限届满

解析:涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成,涉税服务关系自然终止。

3.涉税服务的法律关系是以( )作为法律关系确定的标准。(A)

A. 签订委托代理协议

B. 税务师事务所已经受理

C. 审查是否属于代理范围

D. 就涉税服务相关事宜协商一致

解析:涉税服务的法律关系是以签订委托代理协议作为法律关系确定的标准。

4.下列行为不属于涉税服务业务范围的是( )。(C)

A. 代理纳税申报

B. 代理申请退税

C. 代理税务行政诉讼

D. 代理建账记账

解析:涉税服务范围是指按照国家有关法律规定,允许税务师从事的业务内容。其中ABD选项都属于涉税服务的业务范围,而C选项不属于涉税服务范围。

5.甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2017年度所得税汇算清缴进行鉴证,在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时,甲公司谎称无贷款合同,经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容,则下列说法正确的是( )。(B)

A. 应出具无保留意见报告

B. 应拒绝出具报告

C. 应出具无法表明意见报告

D. 应提请税务师事务所决定

解析:委托人示意作不实报告及故意不提供相关资料和文件的应当拒绝出具报告。

6.下列关于涉税服务在税收征纳关系中作用的表述正确的是( )。(C)

A. 帮助纳税人准确及时的缴纳税款,但未涉及的代理事项背离税法规定的不需指出

B. 税务师在开展涉税服务活动中只受到税务机关的单方监督

C. 涉税服务制度的实施有利于提高纳税人的纳税意识

D. 税务师不可以作为企业的代理人成为申请行政复议的申请人

解析:选项A税务师应当指出;选项B应受到税务机关和纳税人监督制约;选项D税务师可以接受纳税人委托向上级税务机关申请行政复议。

7.下列各项中,对税务师事务所违规行为应由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款的是( )。(C)

A. 未按照协议规定履行义务而收费的

B. 利用执业之便,牟取不正当利益的

C. 出具虚假报告,但尚未造成纳税人未缴或少缴税款的

D. 允许他人以本所名义承接相关业务的

解析:选项ABD应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。

8.下列关于税务代理的法律责任的说法中,错误的是( )。(C)

A. 由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的资料导致税务师代理的纳税申报出现错误的,委托方应承担全部法律责任

B. 因税务代理工作失误等为委托方造成不应有的损失,应由受托方负责

C. 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

D. 纳税人知道税务师的代理行为违法,不表示反对的,由税务师事务所和纳税人负连带责任

解析:根据《税收征管法实施细则》第九十八条的规定,税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

9.税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构,下列关于税务师事务所设立的说法错误的是( )。(C)

A. 税务师事务所设立为有限责任公司的,其法定代表人由股东担任

B. 未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益

C. 合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师、资产评估师担任,其中税务师占比应高于百分之五十

D. 税务师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业

解析:合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十。

10.关于涉税服务关系终止的说法,错误的是( )。(A)

A. 税务师没有按照协议约定提供服务,委托方欲终止代理行为,应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B. 在代理期限内委托方被法院宣告破产,税务师事务所可以单方终止代理行为

C. 在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理错误,税务师事务所可单方终止代理行为

D. 委托关系存续期间,一方如遇特殊情况需要终止代理行为的,提出终止的一方应及时通知另一方,并向当地主管税务机关报告,终止的具体事项由双方协商解决

解析:税务师未按协议的约定提供服务,委托方在代理期限内可单方终止代理行为。

11.下列事项会导致涉税服务关系变更的是( )。(C)

A. 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

B. 委托人解体

C. 税务师发生变化

D. 委托人提供虚假的财务资料造成代理错误

解析:选项A:委托方在代理期限内可单方终止代理行为;选项BD:税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

多项选择题

12.下列关于涉税服务法律关系建立的前提表述中,正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 委托项目必须符合法律规定

B. 税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理

C. 受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格

D. 涉税服务必须为有偿服务

E. 签订委托代理协议书

解析:选项D为税务师行业特点。

13.税务师执业时遇到的下列情形中,应当拒绝出具报告的有( )。(A,C)

A. 委托人示意其作不实报告

B. 委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

C. 委托人故意不提供有关资料或文件

D. 委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E. 委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

解析:税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告: (1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项BDE只是在执业过程中发现委托方的有关问题,需要向委托方指明、沟通或予以披露。

14.下列关于税务师执业过程中权利和义务的表述错误的有( )。(C,E)

A. 税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责

B. 税务师应当按规定接受后续教育培训

C. 税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密,负有保密义务

D. 税务师依法从事税务代理业务受国家法律保护

E. 税务师与委托人有利害关系的应当回避,但委托人无权要求其回避

解析:选项C:税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务。选项E:税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避。

15.下列各项中属于涉税服务关系需变更的有( )。(A,B,C)

A. 委托代理项目发生变化的

B. 税务师发生变化的

C. 由于客观原因,需要延长完成协议时间的

D. 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

E. 委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的

解析:选项DE属于涉税服务关系终止的情形。

16.下列各项中,委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。(B,C,D,E)

A. 税务师事务所为委托方更换税务师

B. 税务师事务所解散

C. 税务师事务所因经营不善破产

D. 税务师未按代理协议的约定提供服务

E. 税务师事务所被注销资格

解析:税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更,因此,A选项错误。

17.下列各项中,税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有( )。(B,D,E)

A. 委托人要求降低涉税服务费用,税务师事务所认为无法承受的

B. 委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的

C. 委托人发生重大变化,税务师事务所认为涉税服务关系无法继续的

D. 委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的

E. 委托方因经营不善破产

解析:有下列情形之一的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为: (1)委托方死亡或解体、破产; (2)委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的; (3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

18.下列关于涉税服务相关法律责任的表述中正确的有( )。(A,C,E)

A. 代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任

B. 因委托方责任致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议的,应由委托方承担补缴税款和滞纳金的义务,但应由受托方支付罚款

C. 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告

D. 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

E. 代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任

解析:选项B,因委托方责任致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议的,应由委托方承担补缴税款、滞纳金和罚款;选项D,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

19.税务师职业道德的基本要求包括( )。(A,B,C,D)

A. 遵法守规

B. 诚实信用

C. 专业胜任

D. 尽职尽责

E. 强化管理

解析:

20.下列关于税务师权利义务及执业规则的说法,错误的有( )。(B,C)

A. 税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务

B. 税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务

C. 税务师在执业期间可以购入委托人的股票

D. 委托人示意其作不实报告的,税务师应当拒绝出具有关报告

E. 税务师有权向税务机关查询税收规范性文件

解析:选项B:税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务;选项C:税务师在执业期间不得购入委托人的股票、债券。

21.委托方( ),税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。(B,D)

A. 更换法定代表人

B. 实施虚开发票行为,经劝告仍不停止

C. 不按期支付费用

D. 提供虚假的财务会计资料,造成代理错误

E. 被税务机关查出有偷税行为,并被处以税务行政惩罚

解析:有下列情形之一的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为:(1)委托人死亡或解体、破产;(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的;(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。

22.下列各项中,属于应由税务机关对税务师事务所进行责令限期改正或予以约谈的有( )。(A,B,E)

A. 使用税务师事务所名称未办理行政登记

B. 未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息

C. 利用服务之便,谋取不正当利益的

D. 以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人

E. 拒不配合税务机关检查、调查

解析:选项CD属于由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳人信用记录,暂停受理所代理涉税业务的情形。

简答题

某省税务局拟在2018年8月~10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查,根据计划部署,要求各个相关企业于2018年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查,并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(市)税务稽查局。2018年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某,要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查,出具增值税纳税情况鉴证报告,并代为撰写向县税务稽查局的自查报告,同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后,王某及其辅助人员于2018年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核,发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题,且数额巨大,超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

23.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?

王某可以代综合超市撰写自查报告,这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。

解析:

24.此项业务王某个人能否收款?并简述理由。

王某个人不可以收款,税务师执业应该由税务师事务所委派,个人不得承接业务。

解析:

25.对综合超市虚开农产品收购凭证问题,王某在执业时应如何处理?

委托人示意税务师作不实报告或者不当证明,税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动,否则税务师事务所可单方终止代理协议。

解析:

综合主观题

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