税务师职业资格涉税服务实务(税务咨询与税务顾问)模拟试卷3附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(税务咨询与税务顾问)模拟试卷3

单项选择题

1.甲公司董事会决定新建一条生产线,在与税务师进行沟通中希望税务师能够在税法规定的范围内提出税收筹划建议。税务师提议甲公司在进行生产线建造的过程中能够购入相关目录中的安全生产设备,则税务师的筹划建议属于( )。(B)

A. 减免税方法

B. 抵免方法

C. 分割方法

D. 不予征税方法

解析:

2.甲公司的税务顾问刘老师向甲公司建议将其子公司(运输公司)设立在西部地区,则该方案属于( )纳税筹划。(A)

A. 减免税方法

B. 延期纳税方法

C. 扣除方法

D. 分割方法

解析:

3.下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是( )。(D)

A. 税收法律、法规、实施细则方面的咨询

B. 税收规范性文件方面的咨询

C. 税收行政规章方面的咨询

D. 办税实务操作环节的咨询

解析:

4.下列各项中,不属于税收政策运用方面咨询的是( )。(B)

A. 税款计算方法的确定

B. 计税、缴税、减免税相关的会计处理

C. 税收政策条款的理解及执行要点

D. 减免税政策和征免税界限的划分

解析:选项B属于涉税会计处理方面的咨询。

5.ABC税务师事务所建议甲公司将销售商品结算方式详细划分为代销、赊销、分期收款等方式属于( )税收筹划方法的运用。(C)

A. 退税

B. 抵免

C. 延期纳税

D. 不予征税

解析:代销、赊销、分期收款等方式增值税和所得税的纳税义务时间不同,属于延期纳税方面的税收筹划。

6.2019年年初,王某想投资成立一家商贸企业,在向ABC税务师事务所的甲税务师咨询所得税的过程中,甲税务师下列说法中正确的是( )。(A)

A. 组织形式设立为个人独资企业无须缴纳企业所得税,只征收个人所得税

B. 组织形式设立为有限公司只需缴纳企业所得税

C. 如果设立有限公司且属于小型微利企业,可以免征企业所得税

D. 如果设立一人有限责任公司只需缴纳个人所得税

解析:有限公司股东为自然人的,分配股息、红利需要缴纳个人所得税,选项B错误;小型微利企业虽然企业所得税有税收优惠,但不是免税,选项C错误;一人有限责任公司属于公司制企业,仍然需要缴纳企业所得税,选项D错误。

7.下列选项中,属于税务师事务所从事税收筹划工作程序的首要步骤的是( )。(A)

A. 谈判

B. 签订业务约定书

C. 初步调查

D. 制定计划

解析:

8.下列税务咨询的形式中,属于税务咨询最为常用的一种方法的是( )。(A)

A. 书面咨询

B. 电话咨询

C. 晤谈

D. 网络咨询

解析:

9.下列属于税收筹划核心的是( )。(B)

A. 获得税收利益

B. 减轻税收负担

C. 合理纳税

D. 减少应纳税额

解析:

10.企业依据国家税收法律、法规或政策规定,加大新产品研发费用的投入,以减轻税收负担,这种税收筹划方法称为( )。(A)

A. 扣除方法

B. 税率差异方法

C. 抵免方法

D. 延期纳税方法

解析:

11.关于税收筹划方法的实际应用,以下筹划方案正确的是( )。(B)

A. 北京市甲企业为了扩大销售渠道,在上海设立了一家非独立核算的分公司,希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B. 乙创业投资企业投资于一家境内未上市中小高新技术企业满2年,希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C. 天津市丙企业拟采用特殊性税务处理方法达到通过弥补亏损,减少应纳企业所得税的目的,兼并了一家亏损企业

D. 丁企业准备上市,于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

解析:选项A:不在同一县(市)但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售,应当作视同销售处理计算增值税,所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的;选项C:虽然丙企业兼并一家亏损企业,但是不满足特殊性税务处理的规定(具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的);选项D:属于上市公司规定,与税收筹划无关。

多项选择题

12.与税务咨询相比,下列属于税务顾问的特点有( )。(A,B,C)

A. 权威性强

B. 咨询内容广泛

C. 服务对象专一

D. 有偿性

E. 合法性

解析:

13.税务咨询是非涉税鉴证类服务,其内容主要包括( )。(A,B,C,D)

A. 税收法律规定方面的咨询

B. 税收政策运用方面的咨询

C. 办税实务方面的咨询

D. 涉税会计处理的咨询

E. 贿赂税务机关工作人员方面的咨询

解析:

14.下列各项中对于企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。(A,B,E)

A. 新扩建企业经营初期若为亏损,则办理分公司有利

B. 新扩建企业经营初期若为盈利,则办理子公司有利

C. 新扩建企业经营初期若为亏损,则办理子公司有利

D. 新扩建企业经营初期若为盈利,则办理分公司有利

E. 企业发生重组时税收是必须考虑的因素之一

解析:新扩建企业经营初期若为亏损,办理分公司应汇总纳税,对企业更有利;之后若盈利,则以子公司为好,选项CD错误。

15.中国境内某居民个人向税务师咨询关于住房租赁业务的税收政策,对此,税务师应从( )的相关规定入手。(A,C,D,E)

A. 增值税

B. 土地增值税

C. 城市维护建设税

D. 教育费附加

E. 个人所得税

解析:个人出租住房,产权未发生转移,不需要缴纳土地增值税。

16.下列各项中,属于税收政策运用咨询的操作要点的有( )。(A,B,C,E)

A. 弄清咨询问题所涉及的税种

B. 收集咨询问题相关的税收政策文件

C. 分析税收政策适用条款

D. 传授实际操作技能和经验

E. 确定合适的答复方式

解析:

17.下列关于税收筹划的说法正确的有( )。(A,B,D,E)

A. 为纳税人进行税收筹划时,必须以法律为界限

B. 税收筹划必须事先规划、设计安排

C. 税收筹划的目的是节约税收的支付,使当前税收的支付达到最小

D. 理想的税收筹划应是总体收益最多,纳税并非最少

E. 税收筹划的目标是获得税收利益,然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低,而应着重考虑整体税负的轻重

解析:

18.下列各项中,属于可以降低税收负担的税收筹划方法的有( )。(A,C,D,E)

A. 不予征税方法

B. 虚增成本的方法

C. 减免税方法

D. 分割方法

E. 延期纳税方法

解析:

19.下列各项涉及的税收优惠政策中,可以用我国企业所得税税率差异进行税收筹划的有( )。(B,C)

A. 蔬菜种植

B. 小型微利企业

C. 高新技术企业

D. 购置并投入使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备

E. 聘用残疾人所支付的工资

解析:小型微利企业适用的企业所得税税率为20%,高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税,涉及税率均低于基本税率25%,可以用税率差异方法进行税收筹划。蔬菜种植免税,购置并投入使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备,按投资额的10%抵免应纳税额,企业聘用残疾人员所支付的工资可加计扣除,不涉及税率差,所以不选。

20.新建企业的税收筹划,其要点在于( )。(A,B,C,D)

A. 企业组织形式的选择

B. 经营地点的选择

C. 经营行业的选择

D. 企业会计方法的选择

E. 企业营销方式的选择

解析:

21.下列关于税务顾问的表述,正确的有( )。(A,B,C,D)

A. 税务顾问是综合性的涉税服务业务

B. 税务顾问是接受委托人聘用常年出任的

C. 税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务

D. 咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

E. 税务顾问和税务咨询没有区别

解析:选项E错误,与税务咨询相比,税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

22.税务师提供税务顾问服务时,应当( )。(A,C,D,E)

A. 对于有关税政方面的咨询,税务师不仅要为企业释疑解难,更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决

B. 税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作

C. 在企业担任税务顾问的税务师,在日常的办税过程中,要随时随地给予指导

D. 税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅

E. 税务师担当企业的税务顾问,应以书面形式为企业提供一份办税指南

解析:选项B:税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。

23.下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中,理解正确的有( )。(A,B,D,E)

A. 提供税收政策运用方面的咨询服务时,税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用

B. 提供办税实务方面的咨询服务时,要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有很深入的研究外,还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验

C. 提供涉税会计处理的咨询服务时,要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础,在符合税法规定的前提下,做到会计科目的运用能够准确无误

D. 提供税务动态方面的咨询服务时,要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究,及时掌握税制改革动向;应经常与税务机关和税务人员保持联系,随时了解税务机关的工作及其人事变动

E. 提供税收法律规定方面的咨询时,主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定,以及其他法规关于税收方面问题的政策规定

解析:提供涉税会计处理的咨询服务时,要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础,在符合财务、会计处理一般原则的前提下,做到会计科目的运用能够准确无误。

简答题

24.甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50%,初始投资1000万元。2018年2月甲公司拟终止经营,并将其所占的股份全部转让给丙公司,双方商定的价格为2000万元。截至201 8年2月乙公司净资产为4500万元,其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。

甲公司终止投资有两种方案:方案一,直接进行股权转让;方案二,先分配股利,再转让股权。

要求:请分析以上两种方案,分别计算甲公司应缴纳的企业所得税,并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。

方案一:

股权转让所得=2000—1000=1000(万元),应缴纳的企业所得税=1000×25%=250(万元)。

方案二:

运用了分割法和减免税法,将转让价款分为250万元的分红和1750万元的股权转让收入。

投资分红满足条件可以免税,股权转让所得=1750—1000=750(万元),应缴纳企业所得税=750×25%=1 87.5(万元)。

所以应选择方案二。

解析:

综合主观题

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