税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷11附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷11

单项选择题

1.税务管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分( )的一种制度,是税收管理制度的重要组成部分。(B)

A. 税收立法权限

B. 税收管理权限

C. 税收收入权限

D. 税款征收权限

解析:

2.甲公司成立于2008年,其股东分别为A公司、B公司和张某个人。2019年5月张某和A公司将其持有的甲公司股份全部转让给B公司,则下列表述正确的是( )。(B)

A. B公司和甲公司均需办理变更税务登记

B. 甲公司需办理变更税务登记

C. A公司、B公司和甲公司均需办理变更税务登记

D. A公司和甲公司均需办理变更税务登记

解析:变更税务登记的范围主要有以下几种:(1)改变纳税人名称、法定代表人的;(2)改变住所或者经营地点(不涉及主管税务机关变动的); (3)改变经济性质或企业类型的;(4)改变经营范围、经营方式的;(5)改变产权关系的;(6)改变注册资金的。本题属于甲公司改变隶属关系的情形,只需甲公司办理变更税务登记即可。

3.  甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议。于2019年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是( )。(B)

A. 甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B. 甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C. 甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D. 甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

解析:

4.下列关于税务登记管理的描述中正确的是( )。(C)

A. 纳税人应将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂

B. 纳税人遗失税务登记证件的,应当在30日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废

C. 纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的,向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

D. 纳税人办理纳税申报必须持税务登记证件

解析:

5.关于账簿、凭证管理的说法,正确的是( )。(D)

A. 从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B. 纳税人聘请专业机构财会人员代理记账,须经主管税务机关审批确认

C. 纳税人计算机输出的完整的书面会计记录,不可视同会计账簿

D. 账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

解析:选项A:从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿;选项B:生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务,不需要主管税务机关审批确认;选项C:纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿。

6.下列关于涉税事项法定时限的说法,错误的是( )。(D)

A. 纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记

B. 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C. 领用发票必须提供税务登记证件

D. 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内,按照代扣代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

解析:扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内,按照代扣代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

7.下列关于账簿管理的表述中不正确的是( )。(C)

A. 从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿

B. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度报送税务机关备案

C. 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以不设置账簿

D. 纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

解析:生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

8.税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是( )。(B)

A. 代扣代缴

B. 定期定额征收

C. 查定征收

D. 查账征收

解析:定期定额征收是对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。

9.关于税收保全措施的说法,错误的是( )。(C)

A. 采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内

C. 有人居住的住房不适用税收保全措施

D. 纳税人在规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施

解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内,豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。

10.在规定的纳税期前,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,首先应( )。(C)

A. 核定其应纳税额

B. 扣押其商品

C. 责令限期缴纳应纳税额

D. 采取税收强制执行措施

解析:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。

11.某公司拖欠2016年度增值税42万元,催缴无效,经县税务局局长批准,2017年3月,税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款,这一行政行为属于( )。(C)

A. 提供纳税担保

B. 税收保全措施

C. 强制执行措施

D. 税务行政协助

解析:税收强制执行措施是指:(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

12.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组,符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款,应( )。(A)

A. 由丙公司继续履行,甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B. 由乙商场股东继续履行,甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C. 由丙公司继续履行,乙商场股东承担连带责任

D. 由乙商场股东继续履行,丙公司承担连带责任

解析:纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

13.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。(D)

A. 处理权

B. 留置权

C. 处分权

D. 代位权

解析:

14.按照《税收征收管理法》的有关规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在( )万元以上。(B)

A. 3

B. 5

C. 10

D. 15

解析:

15.关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是( )。(C)

A. 到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B. 询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C. 检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D. 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

解析:选项C:只能检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

16.关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法,正确的是( )。(D)

A. 对骗税行为,税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B. 因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C. 因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为2年

D. 纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期为3年,同时加收滞纳金

解析:选项A:纳税人偷税、抗税、骗税的,对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征;选项B:因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;选项CD:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(非主观故意),未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

多项选择题

17.纳税人的下列行为,需要到主管税务机关办理变更税务登记的有( )。(A,B,D,E)

A. 企业名称发生变更

B. 改变法人代表

C. 改变办税人员

D. 不涉及主管税务机关变动的经营地改变

E. 改变企业类型

解析:选项C无须办理变更税务登记。

18.纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有( )。(A,D,E)

A. 开立银行账户

B. 研究开发费用加计扣除

C. 办理增值税纳税申报

D. 申请办理延期缴纳税款

E. 申请免税

解析:纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件: (1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款; (4)领用发票;(5)办理停业、歇业; (6)其他有关税务事项。

19.下列关于纳税申报的说法中,正确的有( )。(A,C,D)

A. 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B. 纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的,可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,延期纳税

C. 纳税人办理了延期纳税申报的,应当在纳税期内先预缴税款

D. 纳税人享受定期减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

E. 纳税人当期没有取得应税收入或所得的,可免予进行纳税申报

解析:纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理延期申报,不是延期纳税,所以B选项错误;纳税人当期没有取得应税收入或所得的,除经税务机关批准外,也应该进行纳税申报,所以E选项错误。

20.下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有( )。(B,C,E)

A. 税务稽查中未发现问题的纳税人

B. 重点税源户

C. 纳税信用等级低下的纳税人

D. 办理延期纳税申报的纳税人

E. 税负异常变化的纳税人

解析:重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

21.关于纳税评估结果的处理,下列说法正确的有( )。(B,C)

A. 税务约谈的对象限于企业财务会计入员,不得约谈企业其他相关人员

B. 对纳税评估中发现的计算和填写错误,可提请纳税人自行改正

C. 纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题,应由主管税务机关约谈纳税人

D. 对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的,应移交税务稽查部门处理

E. 税务约谈必须由纳税人参加,不得委托代理人参加

解析:选项A:税务约谈的对象主要是企业财务会计入员,因评估工作需要,必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排;选项D:应经所在地税源管理部门批准,由税收管理员进行实地调查核实;选项E:纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。

22.下列属于税款征收方式的有( )。(A,B,C)

A. 查验征收

B. 定期定额征收

C. 代收代缴

D. 责令缴纳

E. 责令提供纳税担保

解析:分清税款征收方式和税款征收措施。

23.关于纳税人欠税的处理,下列说法正确的有( )。(C,E)

A. 税务机关应对纳税人的欠税情况保密

B. 税款优先的原则要求在清理欠税时,税款优先于各类债权执行

C. 欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前,应向税务机关报告

D. 尚有欠税的纳税人出境时,税务稽查部门可以直接阻止其出境

E. 纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的,税收优先于罚款

解析:选项A:税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告;选项B:税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得;选项D:尚有欠税的纳税人在出境时,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

24.关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有( )。(B,D,E)

A. 税务机关依法对欠税企业行使代位权的,可免除欠税企业尚未履行的纳税义务

B. 抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

C. 税务机关清收欠税时,税收优先于所有抵押权、质权执行

D. 欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前,应当向税务机关报告

E. 税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

解析:选项A:税务机关依照规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的,税收优先于抵押权、质权执行。

25.下列关于税务检查的说法中,错误的有( )。(B,C)

A. 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B. 税务机关认为必要时,经市级税务局局长批准可以到纳税人居住地检查纳税人财产

C. 须经市级以上税务局局长批准,才能凭相关证明核查纳税人的银行存款账户

D. 经市级以上税务局局长批准,税务机关调查税收违法案件时,可以查询涉嫌人员的储蓄存款

E. 税务机关可以要求纳税人提供与纳税有关的文件和材料

解析:税务机关不可以到纳税人的居住地检查,可以到生产经营活动地检查,选项B错误;经过县以上税务局(分局)局长批准,凭相关证明核查纳税人银行存款账户,选项C错误。

26.税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有( )。(B,C,D,E)

A. 税收保密权

B. 税收强制执行权

C. 税务检查权

D. 核定税款权

E. 处罚权

解析:选项A:为检举人保密属于税务机关的义务。

27.纳税人的抗税行为,情节轻微,未构成犯罪的,正确的处理有( )。(B,E)

A. 进行税务约谈

B. 处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚款

C. 处2000元以上5000元以下的罚款

D. 责令限期改正

E. 由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金

解析:纳税人抗税,情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

28.纳税人、扣缴义务人的下列行为中,应由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下罚款的有( )。(B,C,D)

A. 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款账簿的

B. 纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C. 纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D. 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E. 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

解析:(1)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;⑤未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。(2)纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款。

简答题

2018年4月,某县税务局管理科接到举报,该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书,派检查人员李刚到A企业检查,并出示税务检查证。A企业拒不提供纳税资料,县税务局核定其应纳税额3万元,责令其4月15日之前缴纳。4月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外,李刚担心税款流失,到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况,在银行不予配合的情况下,扣押了A企业价值3万余元的商品,并委托商业机构拍卖,拍卖价款4万元。4月15日,该企业缴纳税款3万元,对其扣押措施不服,向人民法院提起税务行政诉讼。

29.银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?

银行不应提供该企业的账户资金情况,因为根据《征管法》第五十四条规定,税务机关进行检查时,应出示经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时,没有经县以上税务局(分局)局长批准,也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

解析:

30.法院是否应受理此案?为什么?

法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定,税收强制执行措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼,所以可直接提起税务行政诉讼。

解析:

31.对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?

根据《征管法》规定,纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定,对A企业拒不提供纳税资料的行为,阻挠税务机关检查的,应由税务机关责令改正,可以处以1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款。

解析:

个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月,甲以生意清淡经营亏损为由,没有在规定的期限办理纳税申报,所在地税务所责令其限期申报,但甲逾期仍不申报。随后,税务所核定其应缴纳税款1000元,限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款,并对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩,直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款,税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售,用以抵缴税款。

32.根据税法规定,应如何处理甲的行为?

①对于甲未按期办理纳税申报,税务所应责令其限期申报,并可以处以2000元以下罚款。②对于甲经税务所责令限期申报,逾期仍不申报,税务所有权核定其应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款,税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。

解析:

33.分析税务所的执法行为有何不妥。

税务所不妥的执法行为有以下方面:①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②纳税人对税务机关作出的具体行政行为有陈述权、申辩权;③税务机关采取强制执行措施时,应扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,但此税务所所扣押的商品未依法拍卖或变卖,而自行委托商店销售。

解析:

综合主观题

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