税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷12附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(税务管理概述)模拟试卷12

单项选择题

1.纳税人因有某些特殊困难,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )个月。(B)

A. 1

B. 3

C. 2

D. 4

解析:

2.关于纳税人权利和义务的说法,正确的是( )。(A)

A. 纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉

B. 纳税人接受税务机关检查时,对检查人员的询问可以保持沉默

C. 纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还

D. 纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

解析:选项B:纳税人要接受税务机关的税务检查,如实反映情况,提供有关证明资料,不得拒绝、隐瞒;选项C:纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;选项D:纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等(不含欠税的情况)保守秘密。

3.关于延期纳税的说法正确的是( )。(D)

A. 经县以上税务局(分局)局长批准,可以延期纳税

B. 延期纳税最长不得超过60日

C. 特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后,不足以缴纳税款的

D. 经税务机关批准延期纳税的,在批准的期限内不予加收滞纳金

解析:选项AB:纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月;选项C:特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

4.关于税款追征与退还的说法,正确的是( )。(A)

A. 纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还

B. 纳税人多缴的税款,自结算税款之日起5年内发现的,可以向税务机关要求退还

C. 纳税人多缴的税款退回时,应加算银行同期贷款利息

D. 由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

解析:选项BC:纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息(不是贷款利息);选项D:因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。

5.下列各项中,关于纳税评估的说法中错误的是( )。(B)

A. 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

B. 对同一纳税人发生不同问题要进行多次评估

C. 重点评估分析对象应是在综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

D. 纳税人可以委托税务代理人员进行税务约谈

解析:税务机关对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行,避免多头重复评估。

6.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的,由税务机关责令限期改正,情节严重的,处以( )的罚款。(C)

A. 2000元以上5000元以下

B. 1000元以上10000元以下

C. 2000元以上10000元以下

D. 1000元以上5000元以下

解析:

7.下列纳税人中,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是( )。(C)

A. 当期未发生纳税义务的生产企业

B. 当期开始享受免税待遇的生产企业

C. 实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D. 不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

解析:选项C:实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到( )。(A)

A. 五年

B. 七年

C. 十年

D. 无限期

解析:注意税款追征期的一般规定与特殊规定。由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误一般的追征期是三年,特殊情况追征期为五年。

9.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理( )。(D)

A. 减征税款

B. 豁免应纳税款

C. 提供纳税担保

D. 延期缴纳税款

解析:纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。

10.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,情节严重的,处以( )的罚款。(B)

A. 2000元以下

B. 2000元以上5000元以下

C. 2000元以上10000元以下

D. 10000元以上50000元以下

解析:扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。

11.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度和会计核算软件等报送税务机关备案。(B)

A. 10

B. 15

C. 30

D. 45

解析:

12.下列关于税务登记管理的相关表述中,错误的是( )。(B)

A. 企业改变名称需要办理变更税务登记

B. 企业发生改变住所、经营地点的需办理变更税务登记

C. 企业被工商局吊销营业执照之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记

D. 纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

解析:涉及改变主管税务机关的需办理注销税务登记。

13.下列对于税款征收采取强制执行措施的说法中,正确的是( )。(D)

A. 如果纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关就采取强制执行措施

B. 税务机关采取强制执行措施时,主要针对纳税人未缴税款,不包括其未缴纳的滞纳金

C. 税收强制执行措施只能由公安机关作出

D. 税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

解析:从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施,选项A错误;税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行选项B错误;税收强制执行措施由税务机关作出,选项C错误。

14.下列关于纳税评估的说法中,正确的处理是( )。(A)

A. 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度

B. 纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展,同一纳税人不同税种应分别进行评估

C. 约谈的对象主要是企业法人

D. 开展纳税评估工作原则上应在纳税申报期结束之前进行

解析:纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展,对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行,避免多头重复评估,所以选项B不正确;约谈的对象主要是企业财务会计入员,所以选项C不正确;开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度,所以选项D不正确。

15.当需要采取税收保全措施时,下列资产中,不能纳入税收保全范围的是( )。(C)

A. 被执行人拥有的唯一一辆机动车

B. 被执行人自有的金银首饰

C. 被执行人新购入的价值4000元家具

D. 被执行人名下的别墅

解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)及单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。

16.下列关于征纳双方权利和义务及法律责任的说法中错误的是( )。(A)

A. 宣传、贯彻、执行税法是纳税人的义务

B. 依照税法规定申请办理税务登记是纳税人的义务

C. 纳税人未将全部银行账号向主管税务机关报告的,税务机关责令限期改正并可以处2000元以下的罚款

D. 对于骗取国家出口退税的,税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税

解析:选项A属于税务机关的义务。

多项选择题

17.下列各项中,关于征纳双方的权利、义务和责任表述正确的有( )。(A,B,C,D)

A. 因税务机关责任,使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金

B. 对纳税人骗税的,其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征

C. 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保

D. 纳税人发生某些特殊困难可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月

E. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款,税务机关在3年内可以追征税款,但不征收滞纳金

解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

18.下列关于税收征管的程序及要求,表述正确的有( )。(A,C,E)

A. 所有的企业均应办理税务登记

B. 从事生产经营的纳税人自其领用税务登记证之日起15日内设置账簿

C. 纳税人享受减税或免税待遇的,在减免税期间应按规定进行纳税申报

D. 税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为的,可责令其提供纳税担保

E. 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或大额资产以前应向税务机关报告

解析:选项B:从事生产经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起15日内设置账簿。选项D:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

19.下列事项在办理时,纳税人必须提供税务登记证的有( )。(A,B,C,E)

A. 申请办理延期申报、延期缴纳税款

B. 领用发票

C. 申请减税、免税、退税

D. 申请税务行政复议

E. 开立银行账户

解析:除按规定不需要发给税务机关登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件:(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税; (3)申请办理延期申报、延期缴纳税款; (4)领用发票;(5)办理停业、歇业;(6)其他有关税务事项。

20.下列各项中,属于税款征收措施的有( )。(A,B,D,E)

A. 阻止出境

B. 责令提供纳税担保

C. 委托代征

D. 采取税收保全措施

E. 由主管税务机关核定应纳税额

解析:选项C:委托代征属于税款征收方式,不属于税款征收措施。

21.下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中,正确的有( )。(C,E)

A. 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,税务机关可以直接采取税收保全措施

B. 税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施,也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C. 个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D. 税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E. 税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

解析:选项A:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施;选项B:采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人,不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D:税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

22.下列各项中,税务机关不能对纳税人进行核定应纳税额的有( )。(B,D)

A. 依法应当设置但未设置账簿的

B. 长期零申报的

C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D. 企业连续亏损3年的

E. 依法可以不设置账簿的

解析:税务机关有权核定应纳税额的情形有:(1)依法可以不设置账簿的;(2)依法应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

23.下列各项中,属于税务检查范围的有( )。(A,B,D,E)

A. 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B. 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税的商品、货物和其他财产

C. 要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法

D. 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件

E. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

解析:选项C不属于税务检查的范围。

24.下列关于税收征管的表述正确的有( )。(A,B,C,D)

A. 所有的企业均应办理税务登记

B. 企业改变名称应办理变更税务登记

C. 企业需办理银行开户后将所有银行账号向主管税务机关报告

D. 企业申请减免税期间应正常进行纳税申报

E. 税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况保密

解析:税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

25.下列关于税款征收的表述正确的有( )。(A,B,C,E)

A. 欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使撤销权

B. 纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

C. 欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的,受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依法行使撤销权

D. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法行使撤销权

E. 欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前,应当向税务机关报告

解析:选项D,税务机关可以行使代位权。

26.主管税务机关对欠税的纳税人作出的下列行为中,符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有( )。(A,D,E)

A. 在报纸上定期公告其欠税情况

B. 通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

C. 不允许其领用发票

D. 应抵押贷款银行的要求向银行提供其有关的欠税情况

E. 向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

解析:欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境,选项B错误;欠缴税款纳税人仍可以继续领用发票,选项C错误。

27.纳税人违反税务管理的行为由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款的有( )。(A,B,C,E)

A. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B. 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D. 未按照规定使用税务登记证件

E. 未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的

解析:纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

28.根据《税收征收管理法》的有关规定,下列各项中属于纳税人应享有的权利有( )。(A,B,C,E)

A. 享受国家税法规定的减免税优待

B. 要求税务机关对自己的财务状况保守秘密

C. 依法申请收回多缴的税款

D. 认为税务机关具体行政行为不当,纳税人有权拒绝履行纳税义务

E. 申请延期申报和延期缴纳税款

解析:选项D:认为税务机关具体行政行为不当,使纳税人的合法利益遭受损失的,纳税人有权要求税务机关赔偿,而不能拒绝履行纳税义务。

简答题

某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款,因此向税务师咨询如下问题:

29.哪些情况属于可以延期纳税的“特殊困难”?

特殊困难是指:①因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

解析:

30.延期纳税应由哪一级税务机关批准?延期纳税最长可延期多久?

经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。

解析:

31.应在何时提出申请?需要提交哪些材料?税务机关应在多少天内完成审批?

纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列资料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

解析:

32.假设企业应在当月15日前缴纳税款,税务机关于21日作出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库,则税款滞纳金从哪一天开始征收?

税务机关不予批准延期缴纳税款的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金,即税款滞纳金从16日开始征收。

解析:

综合主观题

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