税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷19附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(其他税种纳税申报和纳税审核)模拟试卷19

单项选择题

1.房地产开发企业土地增值税纳税申报表中,“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。(B)

A. 地方教育附加

B. 增值税

C. 城市维护建设税

D. 教育费附加

解析:

2.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是( )。(C)

A. 房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

B. 商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

C. 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

解析:缴纳印花税的权利、许可证照仅包括“四证一照”:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

3.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备的合同,为购买此设备向商业银行借款2000万元签订借款合同。后因故购销合同并未兑现。根据上述情况,该公司一共应缴纳印花税为( )元。(C)

A. 1500

B. 6500

C. 7000

D. 7500

解析:(1)购销合同应纳印花税=2000×0.3‰=0.6(万元),应税合同在签订时即产生纳税义务,不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花;(2)借款合同应纳印花税=2000×0.05‰=0.1(万元);(3)该公司应纳印花税=0.6+0.1=0.7(万元)=7000(元)。

4.下列情形中,应缴纳房产税的是( )。(D)

A. 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B. 某社区医疗服务中心自用房产

C. 某公园的办公用房

D. 某大学出租的房产

解析:选项A:对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项BC:免征房产税。

5.下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。(C)

A. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B. 房地产开发企业出租本企业建造的商品房,自房屋交付之次月起缴纳房产税

C. 纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税

D. 纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之日的次月起缴纳房产税

解析:纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之月起缴纳房产税。

6.某油田开采企业2019年3月销售天然气90万立方米,取得不含增值税收入1350000元,另向购买方收取手续费1695元,延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%,该企业2019年3月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。(B)

A. 135356.31

B. 135359.55

C. 135350

D. 135000

解析:手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税,价外费用视为含税收入。2019年4月1目前天然气适用10%的增值税税率。应纳税额=[1350000+(1695+2260)/(1+10%)] ×10%=135359.55(元)。

7.某工业企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克,一氧化碳200千克、氯化氢80千克,假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元,该企业只有一个排放口。已知上述大气污染物当量值如下表所示:

(B)

A. 287.55

B. 278.62

C. 576

D. 480

解析:第一步:计算各污染物的污染当量数

污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值,据此计算各污染物的污染当量数为:二氧化硫污染当量数=100/0.95=105.26;氟化物污染当量数=100/0.87=114.94;一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98;氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44

第二步:按污染当量数排序

氟化物污染当量数(114.94)>二氧化硫污染当量数(105.26)>一氧化碳污染当量数(11.98)>氯化氢污染当量数(7.44),该企业只有一个排放口,排序选取前三项污染物计税,为:氟化物、二氧化硫、一氧化碳。

第三步:计算应纳税额

应纳税额=(114.94+105.26+11.98)×1.2=278.62(元)。

8.某市的某商贸公司2018年8月销售一栋旧办公楼,取得收入1000万元(不含税),缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2014年10月,购价为600万元,缴纳契税24万元(能提供完税凭证),转让过程中缴纳可以扣除的相关税费2.29万元(不含印花税)。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为( )万元。(C)

A. 76.8

B. 75.36

C. 75.96

D. 76.33

解析:扣除项目金额=600×(1+4×5%)+2.29+0.5+24=746.79(万元);增值额=1000—746.79=253.21(万元);增值率=253.21÷746.79×100%=33.91%,适用税率为30%,速算扣除系数为0;应纳土地增值税=253.21×30%=75.96(万元)。

9.下列各项中,属于纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(A)

A. 直接转让土地使用权

B. 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕

C. 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

解析:纳税人应该进行清算的条件:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的; (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的; (3)直接转让土地使用权的(选项A)。主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件: (1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上(选项C),或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的(选项B);(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(选项D);(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

10.甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为铜矿开采与销售。2019年2月采用分期收款方式销售自采铜矿原矿1000吨,不含增值税单价0.08万元/吨。合同约定本月收回货款的60%,余款于3月15日收取。销售自采铜矿原矿加工的铜精矿50吨,取得不含税收入180万元。该公司选矿比为25:1。已知铜精矿资源税税率为5%。则甲公司当月应缴纳资源税( )万元。(A)

A. 13.32

B. 16.2

C. 9.72

D. 18.77

解析:铜矿以精矿为征税对象,换算比=同类精矿单位价格/(原矿单位价格×选矿比)=(180/50)/(0.08×25)=1.8,精矿销售额=原矿销售额×换算比=1000×0.08×1.8=144(万元);该公司当月应纳资源税:(144×60%+180)×5%=13.32(万元)。(纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天)

11.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同,购买价值3000万元的生产设备,为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况,汽车厂一共应纳印花税( )元。(D)

A. 10200

B. 38000

C. 7000

D. 10000

解析:纳税人签订应税合同,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同,分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=(3000×0.3‰+2000×0.05‰)×10000=10000(元)。

12.位于县城的某商贸公司为增值税一般纳税人,2019年2月销售一栋旧办公楼,取得收入1000万元(含税),缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼于2015年2月购入,购买价款为600万元,实际缴纳契税18万元(能提供完税凭证)。该公司选择简易计税方法计算增值税。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计数为( )万元。(C)

A. 639.6

B. 640.1

C. 740.40

D. 763.7

解析:销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=(1000—600)/(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=1.90(万元);因为无法取得评估价格,所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除,600×(1+5%×4)=720(万元);可以扣除的项目金额合计数为720(扣除项目和加计扣除)+1.90(城建税及附加)+18(契税)+0.5(印花税)=740.40(万元)。

多项选择题

13.非从事房地产开发的纳税人销售房地产,计算土地增值税的增值额时,准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。(A,B,E)

A. 教育费附加

B. 城市维护建设税

C. 增值税

D. 房产税

E. 印花税

解析:选项C:增值税为价外税,不得在计算土地增值税时扣除;选项D:在计算土地增值税时,不得扣除房产税。

14.下列合同应按规定缴纳印花税的有( )。(A,C,D)

A. 电网与电厂间签订的购售电合同

B. 企业间借款签订的借款合同

C. 网上购物签订的电子合同

D. 对原购销合同签订补充合同,补充合同购销金额大于原购销合同

E. 人寿保险合同

解析:选项B:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同属于印花税的征税范围,而企业之间签订的借款合同不属于印花税征税范围。选项E:财产保险合同属于印花税的征税范围,人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

15.下列用地中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。(B,E)

A. 名胜古迹内管理单位的办公用地

B. 寺庙内开办的商店用地

C. 市政街道绿化地带等公共用地

D. 军队训练场地用地

E. 中央直属企业经营用地

解析:

16.下列各项中,应征资源税的有( )。(A,B,C,E)

A. 粘土

B. 海盐

C. 金属矿产品原矿或精矿

D. 食盐

E. 井矿盐

解析:井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐原盐属于资源税征税范围,包括固体和液体形态的初级产品,但不包括食盐。

17.非房地产企业土地增值税纳税申报表中,“与转让房地产有关的税金”中包括( )。(A,B,C,D)

A. 地方教育附加

B. 印花税

C. 城市维护建设税

D. 教育费附加

E. 增值税

解析:增值税不属于计算土地增值税时可扣除的“与转让房地产有关的税金”。

18.房地产公司将开发产品用于下列用途,属于土地增值税视同销售的有( )。(A,C,D,E)

A. 安置回迁

B. 对外出租

C. 对外投资

D. 奖励职工

E. 利润分配

解析:选项B:房地产开发公司将开发产品对外出租,开发的产品没有发生权属转移,不属于土地增值税的征税范围,不需要视同销售。

19.下列合同或凭证,应缴纳印花税的有( )。(B,D,E)

A. 人寿保险合同

B. 出售标准住宅签订的合同

C. 军事物资运输凭证

D. 专利申请转让合同

E. 技术中介合同

解析:选项A:人寿保险合同不属于印花税的征税范围;选项C:军事物资运输凭证免征印花税。

20.税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时,下列关于扣除项目的表述正确的有( )。(A,B,C)

A. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B. 建成后有偿转让的小区停车场,准予扣除相关成本、费用

C. 建成后产权属于全体业主所有的会所,准予扣除相关成本、费用

D. 销售已装修的房屋,其装修费用不得在计算土地增值税时扣除

E. 建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院,其成本、费用不得扣除

解析:选项D:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除;选项E:建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套公共设施,其成本、费用可以扣除。

21.下列各项中,应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。(B,C)

A. 直接用于农林牧渔业的生产用地

B. 商业企业在工矿区的用地

C. 事业单位下属经营公司在城市的用地

D. 镇政府机关在建制镇的办公用地

E. 乡镇企业在农村的生产用地

解析:选项A:直接用于农林牧渔业的生产用地免税;选项BC:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照规定缴纳城镇土地使用税;选项D:镇政府属于国家机关,其自用的土地免税;选项E:农村土地不征收城镇土地使用税。

22.纳税人发生下列行为,可以暂免征收环境保护税的有( )。(C,D)

A. 纳税人综合利用的固体废物

B. 纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的

C. 机动车流动污染源排放应税污染物

D. 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

E. 纳税人排放水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的

解析:选项A,纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,暂免征收环境保护税;选项B,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税;选项E,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

23.下列各项中,关于环境保护税的征收管理说法错误的有( )。(A,C,D)

A. 主管税务机关依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理

B. 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的,可以提请生态环境主管部门进行复核

C. 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物按规定申报当日

D. 环境保护税一律按月计算,按季申报缴纳

E. 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

解析:选项A,生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日;选项D,环境保护税按月计算,按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

简答题

24.某房地产开发企业受让一宗土地用于开发商品房,土地面积10万平方米,支付地价款及相关税费共10000万元。由于资金受限,该企业决定分期开发,第一期商品房占用土地面积2.5万平方米。建筑面积为5.5万平方米。假设第一期开发建造的商品房全部销售。

要求:计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。

准予扣除的取得土地使用权支付的金额=10000×2.5/10=2500(万元)。

解析:

25.某房地产开发企业某项目的“开发成本”为10000万元,该企业将开发产品10%作为自用办公楼,剩余90%全部出售。要求:计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本的金额。

准予扣除的房地产开发成本=10000×90%=9000(万元)。

解析:

26.某房地产开发企业分两期开发某商业住宅小区,目前,第一期已经竣工验收并全部销售,建筑面积占总规划面积的35%。其中公共停车场归整个小区全体业主所有,正在进行第一期土地增值税的清算。公共停车场发生建设成本100万元。要求:计算第一期土地增值税清算时准予扣除的公共停车场成本。

第一期土地增值税清算时准予扣除的公共停车场成本=100×35%=35(万元)。

解析:

位于某市的甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月将自建的办公楼及办公家具对外出售,有关情况如下:

(1)办公楼及办公家具出售时固定资产原值3000万元,已提折旧2500万元,净值500万元。其中:办公楼于2001年自行建造完成并于当年投入使用,其原值2800万元,净值450万元。办公家具中,2008年购置的一部分,固定资产原值150万元,净值30万元,2014年购置的一部分(已抵扣进项税),固定资产原值50万元,净值20万元。

(2)甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估,建造同样的房产需5000万元,该办公楼为4成新。

(3)甲公司按2550万元(含增值税,下同)的市场价格,将该办公楼及办公家具出售给A公司,产权转移书据中注明办公楼作价2500万元,2008年购置的办公家具作价30万元,2014年购置的办公家具作价20万元。

已知:甲公司选择按简易计税方法计算办公楼增值税,办公家具均开具增值税专用发票并签订了购销合同。当月无留抵税额,无进项税额。

27.甲公司处置办公楼和办公家具分别涉及哪些税费(暂不考虑企业所得税),并分别计算应缴纳税额。

①出售办公楼需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税。

增值税=2500/(1+5%)×5%=119.05(万元);

城市维护建设税=119.05×7%=8.33(万元);

教育费附加=119.05×3%=3.57(万元);

地方教育附加=119.05×2%=2.38(万元);

印花税=2500×0.05%=1.25(万元);

土地增值税收入=2500/(1+5%)=2380.95(万元)

评估价格=5000×40%=2000(万元)

可以扣除税金=8.33+3.57+2.38+1.25=15.53(万元)

扣除项目合计=2000+15.53=2015.53(万元)

增值额=2380.95—2015.53=365.42(万元)

增值率=365.42/2015.53=18.13%

应纳土地增值税=365.42×30%=109.63(万元)。

②出售办公家具需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。

增值税=30/(1+3%)×3%+20/(1+13%)×13%=3.17(万元);

城市维护建设税=3.17×7%=0.22(万元);

教育费附加=3.17×3%=0.1(万元);

地方教育附加=3.17×2%=0.06(万元);

印花税=50×0.03%=0.02(万元)。

解析:

28.计算上述业务影响甲公司应纳税所得额的金额。(答案中的金额单位用“万元”表示)

上述业务影响甲公司应纳税所得额的金额=2500/(1+5%)+30/(1+3%)+20/(1+1 3%) —(3000—2500) —8.33—3.57—2.38—1.25—109.63—0.22—0.1—0.06—0.02=1802.22(万元)。

解析:

某市甲公司为增值税一般纳税人,固定资产账簿中“固定资产一厂房”原值1200万元;“固定资产一仓库”原值200万元;“固定资产一办公楼”原值3000万元。除此之外, “固定资产一中央空调”原值300万元(安装在厂房中);“固定资产一水塔”50万元。2019年2月1日甲公司与乙公司签订租赁协议,约定将甲公司办公楼的一半租赁给乙公司使用,租期3年,甲公司一次性收取3年租金360万元(不含税)。

已知:当地房产原值扣除比例为30%,财产租赁印花税税率为1‰,假设甲公司当月月初无留抵税额,并采用一般计税方法计算增值税。(不考虑企业所得税及地方教育附加)

29.分别说明上述经济业务需要缴纳的税费及计税依据。

厂房、仓库、自用的办公楼及附属设施中央空调需缴纳房产税(从价计征),计税依据为房产的余值;出租办公楼需缴纳房产税(从租计征),计税依据为房产的不含税租金收入;出租办公楼需缴纳增值税,计税依据为不含税租金全额;出租办公楼需缴纳城市维护建设税和教育费附加,计税依据为增值税税金(注意:题目明确不考虑地方教育附加);签订租赁协议需缴纳印花税,计税依据为租赁合同总金额(360万元)。

解析:

30.计算应缴纳的各项税费。

从价计征房产税=[(1200+200+300)×(1—30%)+3000×0.5×(1—30%)×11/12+3000×(1—30%)/12]×1.2%=27.93(万元);从租计征房产税=360/36×11×12%=13.2(万元);合计应纳房产税=27.93+13.2=41.13(万元);增值税=360×10%=36(万元);城建税和教育费附加=36×(7%+3%)=3.6(万元);印花税=360×1‰=0.36(万元)。

解析:

综合主观题

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