税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷30附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷30

单项选择题

1.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,按规定无须缴纳我国企业所得税的是( )。(B)

A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B. 在香港证券交易所购入法国某公司股票后取得的分红所得

C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D. 在我国设立的分行为位于法国的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

解析:股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地。

2.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是( )。(A)

A. 转让无形资产使用权的收入

B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项

C. 转让无形资产所有权的收入

D. 出售固定资产的收入

解析:选项B:记入“营业外收入”科目中。选项CD:记入“资产处置损益”科目中。

3.2019年6月1日,甲公司以吸收合并方式合并乙公司,合并日乙公司净资产的账面价值为5000万元(与计税基础一致),市场公允价值为6000万元。乙公司在合并日尚有未弥补的亏损为530万元(尚在税法规定的补亏期内)。当年年末国家发行的最长期限国债利率为5%。假定此项业务符合特殊性税务处理规定,则2019年甲公司可以弥补乙公司的亏损为( )万元。(A)

A. 300

B. 530

C. 0

D. 250

解析:被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补,补亏限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=60005%=300(万元)。

4.企业所得税年度申报表《纳税调整项目明细表》中所列“职工薪酬”项目属于( )。(C)

A. 收入类调整项目

B. 资产类调整项目

C. 扣除类调整项目

D. 特殊事项调整项目

解析:

5.下列所得,不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。(A)

A. 个人兼职取得的所得

B. 退休人员再任职取得的所得

C. 任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

D. 个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

解析:选项A:应按劳务报酬所得项目计算个人所得税。

6.个人取得的下列所得中,一定免予征收个人所得税的是( )。(A)

A. 企业职工李某领取原提存的住房公积金

B. 王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

C. 徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

D. 退休教授张某受聘任另一高校教授每月取得6000元工资

解析:选项B,总裁特别奖金按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;选项C,股票持有时间不确定,暂时无法判断是否免税;选项D,张某在原单位取得的退休工资免税,在另一高校任职取得的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

7.企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。(A)

A. 将资产用于职工奖励或福利

B. 将资产用于加工另一种产品

C. 将资产用于在总分支机构之间转移(同在中国境内)

D. 将资产用于结构或性能改变

解析:选项BCD均属于内部移送,没有改变资产权属,无须视同销售。

8.根据企业所得税法的规定,企业购买并实际使用符合条件的专用设备,可按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免,该设备应符合的条件是( )。(D)

A. 用于开发新产品

B. 用于综合利用资源

C. 用于创业投资

D. 用于环境保护、节能节水和安全生产

解析:企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

9.甲公司持有乙公司90%的股权,共计3000万股。2019年1月丙公司决定收购甲公司持有的乙公司全部股权,该股权每股计税基础为10元,收购日每股公允价值为12元。在收购协议中约定,丙公司以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且公司选择特殊性税务处理,则甲公司股权转让的应纳税所得额为( )万元。(A)

A. 600

B. 5400

C. 300

D. 6000

解析:非股权支付比例=3600(32400+3600)100%=10%,非股权支付对应的资产转让所得=300010%(12—10)=600(万元),因股权支付部分暂不征收企业所得税,所以,甲公司股权转让的应纳税所得额为600万元。

10.某内地投资者赵某于2018年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票,取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的是( )。(D)

A. 股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

B. 股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

C. 取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

D. 股票转让差价所得免予征收个人所得税

解析:股票转让差价暂免征收个人所得税;内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利,H股公司向中国证券登记结算公司提出申请,由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。

多项选择题

11.纳税人取得的下列应税收入,可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。(B,D,E)

A. 出售固定资产收入

B. 销售材料收入

C. 政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D. 自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E. 包装物出租收入

解析:选项AC:不属于营业收入,不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。

12.根据个人所得税相关规定,下列各项中属于“经营所得”项目的有( )。(A,B,C,E)

A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B. 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

C. 个人独资企业投资者以企业资金为本人购买汽车

D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

E. 个人对企业承包经营所得

解析:选项D属于“工资、薪金所得”。

13.企业取得的下列收入中,可以作为业务招待费和广宣费计算扣除基数的有( )。(A,C,D,E)

A. 销售货物收入

B. 转让财产收入

C. 租金收入

D. 特许权使用费收入

E.

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