税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷34附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷34

单项选择题

1.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是( )。(D)

A. 将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B. 将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C. 将购买国库券的利息作为免税收益申报

D. 将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

解析:选项AB:属于符合条件的股息、红利所得,免税;选项C:国债利息收入属于免税收入;选项D:公司债券利息收入没有免税优惠。

2.下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(D)

A. 企业之间支付的管理费

B. 企业内营业机构之间支付的租金

C. 企业向投资者支付的股息

D. 银行企业内营业机构之间支付的利息

解析:

3.甲公司为境内居民企业,适用的所得税税率为25%,2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元,A国应纳税所得额为200万元,已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为( )万元。(D)

A. 250

B. 300

C. 362.5

D. 260

解析:境外缴纳企业所得税的扣除限额=20025%=50(万元),实际缴纳企业所得税40万元,此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=(1000+200)25%一40=260(万元)。

4.德国人马克在中国境内无住所,2019年7月5日来华工作,2020年3月20日离华。则下列各项说法正确的是( )。(C)

A. 2019年马克属于我国居民纳税人

B. 2020年马克属于我国居民纳税人

C. 2019年和2020年马克属于我国非居民纳税人

D. 2019年马克是居民纳税人,2020年马克是非居民纳税人

解析:德国人马克在2019年和2020年均未在我国居住累计满183天,所以2019年和2020年均为我国非居民纳税人。

5.实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出,在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( )。(D)

A. 按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B. 为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C. 支付行业协会的会费

D. 支付给业主的工资薪金

解析:个人独资企业投资者个人所得税的计算,凡实行查账征税办法的,生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定确定,而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除,故个人独资企业支付给业主的工资薪金,也不得在税前扣除。

6.某企业与供应商签订购销合同,根据合同约定该企业违约,需要向供应商支付违约金,有关此事项所得税的问题,下列税务师的答复正确的是( )。(C)

A. 甲认为此事项属于与收入无关支出,不得税前扣除

B. 乙认为此事项可以在税前扣除,但无法取得发票

C. 丙认为此事项可以在税前扣除,并且可以取得增值税发票

D. 丁认为此事项是否能够扣除应与税务机关沟通

解析:销货方向购货方收取的违约金属于增值税的价外费用,按规定应缴纳增值税,所以可以取得增值税发票,同时支付的违约金可以在企业所得税税前扣除。

7.下列利息所得中,需缴纳境内企业所得税的是( )。(D)

A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C. 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D. 外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

解析:非居民企业(境内未设立机构场所,或虽设立机构场所但取得的所得与机构场所无实际联系)取得下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得:(3)经国务院批准的其他所得。

8.甲公司为乙公司的全资子公司,2019年12月为生产转型,乙公司将账面净值1000万元,市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司,甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动且甲、乙公司均未在会计上确认损益。甲、乙公司该项资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法正确的是( )。(D)

A. 乙公司应确认资产处置所得,500万元

B. 甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元

C. 甲、乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批

D. 甲公司应按照1000万元计提折旧扣除

解析:选项AB:选择特殊重组,其取得的资产的计税基础应以资产的原账面净值确认,所以这里计税基础应为1000万元,乙公司不应确认所得;选项C:纳税人选择特殊重组,应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向主管税务机关备案,不需要主管税务机关审批。

9.年度发生的关联交易金额在( )万元人民币以上,同时满足其他条件的企业适用于预约定价安排。(B)

A. 3000

B. 4000

C. 5000

D. 20000

解析:预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

10.张某2019年2月出版书籍取得稿酬120000元,当月因加印又再次取得追加稿酬50000元。则出版社应预扣预缴张某个人所得税为( )元。(A)

A. 190410

B. 27200

C. 13440

D. 19200

解析:预扣预缴个人所得税=(120000+50000)(1—20%)70%20%=19040(元)。

11.下列各项支出,可以在企业所得税税前扣除的是( )。(D)

A. 子公司支付给母公司的管理费

B. 企业内设营业机构之间支付的租金

C. 企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

D. 银行企业内设营业机构之间支付的利息

解析:企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费(选项BC),以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

多项选择题

12.关于企业所得税税前扣除的说法,符合现行税法规定的有( )。(C,E)

A. 酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B. 商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C. 酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元,可以在企业所得税前扣除

D. 企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E. 企业接受政府科技部门的资助(属于不征税收入)进行技术开发,发生的技术开发费不能享受在企业

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