税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)模拟试卷23附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)模拟试卷23

单项选择题

1.甲商贸公司(增值税一般纳税人)外购药酒一批,取得增值税专用发票注明的价款120万元,增值税税额15.6万元,2019年5月将该批药酒全部以白酒名义对外出售,并开具增值税专用发票注明的价款150万元,增值税税额19.5万元。已知该批药酒购入数量为20吨。则下列表述正确的是( )。(白酒消费税比例税率20%,定额税率为0.5元/500克)(A)

A. 应缴纳增值税3.9万元

B. 应缴纳消费税30万元

C. 无须缴纳消费税

D. 应缴纳消费税15万元

解析:工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的,视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税。应缴纳的消费税=15020%+200.1=32(万元)。应缴纳增值税=19.5—15.6=3.9(万元)。

2.下列各项中属于税法规定的“委托加工”业务的是( )。(D)

A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品

B. 受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品

C. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D. 由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品

解析:下列情况不属于委托加工业务:(1)由受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;(3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

3.委托加工业务中,如果加工的是应税消费品,则受托方应履行代收代缴消费税的义务,下列各项无须履行此义务的是( )。(C)

A. 受托方为上市公司

B. 受托方为有限责任公司

C. 受托方为个体工商户

D. 受托方为外商投资企业

解析:如果受托方是个人(含个体工商户),由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

4.境外公司为境内某小规模纳税人提供咨询服务,合同价款53万元(含税),且该境外公司没有在境内设立经营机构,则该小规模纳税人应当扣缴的增值税税额为( )万元。(B)

A. 3.18

B. 3

C. 1.5

D. 1.54

解析:应扣缴增值税=53(1+6%)6%=3(万元)。

5.甲公司将一项建筑工程发包给A公司。双方签订合同后,A公司授权集团内的B公司为甲公司提供建筑服务,并由B公司直接与甲公司结算工程款。关于上述业务的税务处理中,错误的是( )。(D)

A. 由B公司缴纳增值税并向甲公司开具增值税发票

B. 甲公司取得B公司开具的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证

C. A公司不缴纳增值税

D. A公司需要缴纳增值税,B公司为A公司开具增值税专用发票,A公司可凭B公司开具的增值税专用发票抵扣进项税额

解析:建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

6.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2019年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部,当月该门市部将其中80%零售,取得含税销售额74.58万元。高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率15%,该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。(A)

A. 6.6

B. 5.6

C. 5.13

D. 7.59

解析:应纳消费税=74.58(1+13%)10%=6.6(万元)。

7.某房地产开发企业为小规模纳税人,2019年4月销售自行开发的房地产项目收到预收款200万元(含税)。则应预缴增值税为( )万元。(D)

A. 5.83

B. 9.52

C. 10

D. 5.71

解析:应预缴增值税=200/(1+5%)3%=5.71(万元)。

8.某房地产开发企业为增值税一般纳税人,2019年6月销售自行开发的商品房,当月收到预收款5000万元(含税)。该企业按一般计税方法计税,则应预缴增值税为( )万元。(D)

A. 229.36

B. 150

C. 142.86

D. 137.61

解析:应预缴增值税=5000/(1+9%)3%=137.61(万元)。

9.甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月销售一栋办公楼(2014年年初购入),取得收入4800万元(含税)。该办公楼的入账价值为2000万元(含契税),甲公司无法提供购入时的发票,但能够提供契税完税证明,契税完税证明上注明的计税价格为1925万元。当月其他业务的进项税额为10万元,甲公司选择按简易计税方法计税,则甲公司应缴纳的增值税为( )万元。(B)

A. 126.90

B. 136.90

C. 228.57

D. 86.25

解析:增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)—契税计税金额(含营业税)](1+5%)5%=(4800—1925)/(1+5%)5%=136.90(万元)。

10.2019年7月1日,某增值税一般纳税人出租其于2016年1月30日购入的另一城市的写字楼,取得全年租金收入120万元(含税)。该企业选择一般计税方法,则该企业应预缴的增值税为( )万元。(D)

A. 3.24

B. 11.89

C. 5.41

D. 3.30

解析:纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,按照以下公式计算应预缴税款:应预缴税款:含税销售额(1+9%)3%=120(1+9%)3%=3.30(万元)。

11.根据增值税有关规定,下列销售行为中应免征增值税的是( )。(A)

A. 纳税人采取人股方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产

B. 农场销售外购农产品

C. 国有粮食购销企业销售食用植物油

D. 商场销售水果罐头

解析:纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税,选项A正确;农业生产者销售自产农产品免税,选项B错误;除政府储备食用植物油销售免税外,其他情况正常征收增值税,选项C错误;商场销售商品(水果罐头)正常缴纳增值税,选项D错误。

12.某管道运输企业为增值税一般纳税人,2019年3月取得管道运输收入为200万元(不含税),当月购进原材料取得专用发票注明的增值税税额为10万元。当月无其他业务发生,当月取得增值税专用发票均符合规定并在当月申报抵扣。则该企业当月实际的增值税税负为

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