税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷37附答案解析

税务师职业资格涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷37

单项选择题

1.某公司2019年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核,“财务费用”账户中列支两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元,签订了借款合同。不考虑其他项目,则该公司2019年度的应纳税所得额为( )万元。(B)

A. 21

B. 26

C. 30

D. 33

解析:银行的贷款年利率=(52)200100%=5%;可以税前扣除的职工借款利息=605%1210=2.5(万元);超标准=3.5—2.5=1(万元);该公司2019年的应纳税所得额=25+1=26(万元)。

2.企业实施合并重组,适用企业所得税一般性税务处理方法时,下列处理错误的是( )。(B)

A. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B. 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

C. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D. 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

解析:合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

3.某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为( )。(A)

A. 2015年8月11日至2015年12月31日

B. 2015年8月1日至2015年12月31日

C. 2015年9月1日至2015年12月31日

D. 2015年1月1日至2015年12月31日

解析:年度中间开业的,“税款所属期间”填报实际生产经营之日至当年12月31日。

4.某学校退休教师某月取得的收入中,不需要缴纳个人所得税的是( )。(D)

A. 从出版社取得稿酬2000元

B. 咨询费收入1000元

C. 家教收入3000元

D. 从原单位取得的退休工资4000元

解析:按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资,免征个人所得税。

5.金先生从2019年1月1日起出租两居室住房,扣除相关税费后的每月租金所得6000元(未扣除税法规定的费用扣除标准),全年共计72000元。则金先生上述所得2019年应缴纳的个人所得税合计为( )元。(A)

A. 5760

B. 11520

C. 9120

D. 18240

解析:出租自有两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=6000(1—20%)10%12=5760(元)。

6.甲公司为母公司,其子公司分别为A公司和B公司,当年甲公司发生广告费1000万元,甲公司当年营业收入为8000万元,根据三方签订的分摊协议,甲公司将其中500万元分摊给A公司。A公司当年取得的营业收入为3000万元,其自身发生的广告费为800万元,则A公司当年可以税前扣除的广告费合计为( )万元。(C)

A. 450

B. 500

C. 950

D. 1300

解析:对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称“分摊协议”)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。所以A公司当年可以税前扣除的广告费=300015%+500=950(万元)。

7.根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,下列各项中,可以在当年企业所得税税前直接扣除的是( )。(C)

A. 固定资产的大修理支出

B. 企业所得税税款

C. 企业转让资产的净值

D. 超过国家规定限额的公益性捐赠支出

解析:选项A:固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用,按税法规定在税前摊销扣除,不允许在税前直接扣除。选项B:企业所得税税款不得在税前扣除。选项C:企业转让资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D:除另有规定外,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,可结转以后三个纳税年度扣除。

8.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(B)

A. 市场公允价值

B. 政府确定的接收价值

C. 该资产投入前的账面金额

D. 双方协商价值

解析:县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

9.甲企业为房地产开发企业,2019年8月将其开发的房产以低于建造成本100000元出售给本企业职工张某。则张某低价购房应缴纳的个人所得税为( )元。(D)

A. 10445

B. 10190

C. 10000

D. 9790

解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额适用税率—速算扣除数100000/12=8333.33(元),适用税率10%,速算扣除数210,应纳个人所得税=10000010%—210=9790(元)。

10.张某为熟食加工个体户,2019年取得生产经营收入20万元,税金及附加1.2万元,生产经营成本为1 8万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元);另转让A股股票取得所得10万元。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中错误的是( )。(A)

A. 小汽车支出可以在税前扣除

B. 生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为2.8万元

C. A股股票转让所得暂不征收个人所得税

D. 张某应在2020年3月31日之前向经营管理所在地税务机关办理汇算清缴

解析:选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B,应纳税所得额=20—(18—8)—1.2—6(基本费用扣除)=2.8(万元)。

11.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是( )。(D)

A. 企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%

B. 投资者及职工的工资不得在税前扣除

C. 企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部

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