税务师职业资格(税法一)模拟试卷90附答案解析

税务师职业资格(税法一)模拟试卷90

单项选择题

1.以下税法特点表述中,正确的是( )。(B)

A. 从立法过程看,税法属于习惯法

B. 从法律性质看,税法属于义务性法规

C. 从内容看,税法具有单一性

D. 从调整对象看,税法调整的是税收分配关系

解析:从立法过程来看,税法属于制定法。从内容看,税法具有综合性。

2.以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是( )。(D)

A. 税收合作信赖主义原则在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想

B. 没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

C. 税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突

D. 税务机关的合作信赖表示可以是正式的,也可以是私下的

解析:税务机关的合作信赖表示应该是正式的,纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示,而认为是税务机关的决定。选项D不符合税收合作信赖主义原则。

3.比例税率的基本特点是( )。(A)

A. 税率不随课税对象数额的变动而变动

B. 不受课税对象价值量变化的影响

C. 同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高

D. 边际税率和平均税率不一致

解析:比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动。

4.以下关于税收立法的表述,正确的是( )。(D)

A. 划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《税收征收管理法》的规定

B. 2018年1月1日起实施的《中华人民共和国环境保护税法》属于全国人民代表大会审议通过的税收法律

C. 制定税法是税收立法的重要部分,修改、废止税法不属于税收立法

D. 税收立法权的划分是税收立法的核心问题

解析:选项A:划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定;选项B:2018年1月1日起实施的《中华人民共和国环境保护税法》属于全国人大常委会审议通过的税收法律;选项C:制定税法是税收立法的重要部分,修改、废止税法也属于税收立法;选项D正确。

5.转登记日前连续12个月(以一个月为1个纳税期限)或者连续4个季度(以一个季度为一个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额( )。(D)

A. 可申请退税

B. 可予以抵税

C. 做销项处理

D. 作转出处理

解析:转登记日前连续12个月(以一个月为1个纳税期限)或者连续4个季度(以一个季度为一个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

6.下列增值税一般纳税人支付的运费中,不允许抵扣进项税额的是( )。(B)

A. 食品企业收购农民自产的农产品支付的运输费用

B. 企业出口来料加工的货物所支付的出口海运费用

C. 制造企业外购用于生产捐赠产品的材料所支付的运输费用

D. 生产企业向小规模纳税人购买货物所支付的运输费用

解析:来料加工出口货物享受增值税免税不退税政策,其支付的运输费用不能抵扣进项税额。

7.全面“营改增”进程中,依照5%征收率减按1.5%征收的项目是( )。(D)

A. 小规模纳税人销售其自建的不动产

B. 个人将购买不足2年的住房对外销售

C. 典当业销售死当物品

D. 个人出租住房

解析:选项AB适用5%的征收率;选项C适用3%的征收率;选项D依照5%征收率减按1.5%征收。

8.某洗衣坊(增值税小规模纳税人,选择按月缴纳增值税)2019年5月取得洗衣收入113300元(含税,下同);当月转让一台使用过3年的洗衣机械,取得收入2500元,未放弃相关减税优惠;出租一间办公室取得租金收入8400元,该洗衣坊当月应纳增值税( )元。(D)

A. 2988.07

B. 3617.48

C. 3772.82

D. 3748.54

解析:该洗衣坊当月应纳增值税=113300(1+3%)3%+2500(1+3%)2%+8400(1+5%)5%=3300+48.54+400=3748.54(元)。

9.某生产活动板房企业为增值税一般纳税人,2019年5月销售自产的活动板房并同时负责安装,合同规定活动板房金额20万元(不含增值税,下同),安装费2万元,则该企业上述业务增值税销项税额为( )万元。(A)

A. 2.78

B. 3.46

C. 3.62

D. 3.74

解析:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。纳税人此项业务销项税额=2013%+29%=2.78(万元)。

10.按照“营改增”政策规定,将机动车车身广告位出租给其他单位用于发布广告的,适用的增值税征税项目是( )。(C)

A. 商务辅助服务

B. 生活服务

C. 经营租赁服务

D. 文化体育服务

解析:将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。

11.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人,2019年5月在A市取得含税咨询收入250000元,发生可抵扣的进项税额8000元,将位于B市的一处办公用房(2016年5月1日以后取得)出租,收取含税月租金40000元,则甲企业5月在A市缴纳增值税( )元。(A)

A. 8352.78

B. 9033.82

C. 8470.18

D. 6150.94

解析:甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税税款=40000(1+9%)3%=1100.92(元);甲企业在A市缴纳增值税=250000(1+6%)6%-8000+40000(1+9%)9%-1100.92=8352.78(元)。

12.某公司(增值税一般纳税人)2019年5月1日~5月31日销售500吨酸奶,主营业务成本为600万元,公司农产品耗用率60%,原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法,该公司当期允许抵扣的进项税额是( )万元。(C)

A. 32.73

B. 36

C. 41.42

D. 48.5

解析:该公司当期允许抵扣的进项税额=60060%13%(1+13%)=41.42(万元)。

13.适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果放弃免税,实行按内销货物征税,应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃免税,( )内不得更改。(D)

A. 6个月

B. 12个月

C. 24个月

D. 36个月

解析:适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果放弃免税,实行按内销货物征税,应向主管税务机关提出书

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